第一部分 本系列的內容討論了個人應該了解的有關提前兒童稅收抵免 (AdvCTC) 的十件事，包括資格、某人可能希望取消每月付款的原因以及首次為人父母。 第二部分 重點關注擁有個人納稅人識別號碼的納稅人遇到的問題以及八月份付款的紙質支票與直接存款的簽發。第三部分解釋了 AdvCTC 工具（包括 ID.me）的工作原理，並討論了一些納稅人在接收 AdvCTC 時面臨的困難。
有關提前兒童稅收抵免工具如何運作的信息
美國國稅局為及時啟動新系統付出了艱鉅的努力，並將在未來幾個月內添加功能。美國國稅局於 15 月 XNUMX 日向納稅人發放了 AdvCTC，並於 XNUMX 月中旬進行了第二輪付款，並將繼續按月付款直至 XNUMX 月中旬。
美國國稅局已創建 常見問題（FAQ） 解決 AdvCTC 問題。預計國稅局可能會發布針對 AdvCTC 機制的指南，包括向以已婚聯合申報身份提交的納稅人發放付款、年中提交身份變更對納稅人的影響以及最終規則等主題年度對帳。
兒童稅收抵免更新門戶 (CTC UP) 允許納稅人檢查付款登記、從計劃中取消登記、更新銀行帳戶信息，以及 更新他們的地址。截至19年2021月1.8日，已有30萬納稅人取消登記。每月第一個星期四之前三天在門戶網站上進行的納稅人更改將及時納入，以影響該月的付款。因此，對於 11 月的付款，納稅人需要在美國東部時間 59 月 XNUMX 日晚上 XNUMX:XNUMX 之前進行任何更改。 今年晚些時候，納稅人將能夠更改符合資格的子女數量、婚姻狀況和收入；取消註冊後重新註冊；並以首次家長身分報名。
沒有 2019 或 2020 納稅年度申報要求的納稅人應使用 兒童稅收抵免非申報者註冊工具 如果符合條件，可以註冊未來的每月付款。否則，他們可以在 2021 年提交 2022 年報稅表時申請並獲得抵免。
許多納稅人在實施預付兒童稅收抵免時遇到了問題
造訪 CTC UP（美國國稅局為納稅人溝通變化而建立的系統）也帶來了一系列複雜性和挑戰。存取入口網站有兩種方法：納稅人需要透過安全存取數位身分（SADI）（使用憑證服務提供者）來驗證身份 身份證號）或納稅人必須建立一個使用安全存取來驗證身分的 IRS 線上帳戶。
身份證號 是美國國稅局、財政部、社會安全管理局和其他政府機構用來驗證個人身分的線上工具。在使用 ID.me 的網站上進行驗證後，您可以在使用安全登入服務的任何其他網站上使用相同的登入資訊。美國國稅局 (IRS) 正在使用 ID.me 作為其 CTC 工具，但將在未來的應用中擴大其使用範圍。
如何使用 ID.me
- 前往 IRS.gov，打開 CTC UP，然後點選藍色按鈕「管理預付款」。在下一個畫面上，點擊標記為「使用 ID.me 登入」的綠色按鈕，然後按一下「建立 ID.me 帳戶」。
- 輸入您的電子郵件地址並選擇密碼；然後點選建立帳戶。
- 閱讀有關 ID.me 服務的更多信息，然後點擊繼續。
- ID.me 會要求您確認您的電子郵件地址並為您提供設定選項 多因素身份驗證 – 您可以採取額外的步驟來證明確實是您提出請求，而不是其他人試圖存取您的帳戶。
- 接下來，上傳您的照片身分證件的照片。然後使用手機或電腦相機拍攝並上傳自拍照。如果您使用手機，ID.me 將發送一條短信，其中包含用於拍攝和提交照片的連結。
- 上傳圖片後，您將輸入您的社會安全號碼並確認您輸入的其他資訊。準備好後，點擊繼續。
- ID.me 將向您發送短信，確認您想要設定帳戶。若要設定帳戶，請按一下「允許」並繼續在 ID.me 頁面上向 IRS 發送驗證資訊。如果 ID.me 無法驗證您的身份，您可以選擇與「受信任的裁判」進行視訊通話以完成驗證。
截至7年2021月3.3日，已有超過1.6萬納稅人啟動了SADI驗證流程，並已驗證超過XNUMX萬納稅人。此外，大約有 XNUMX 萬用戶使用其現有的安全存取憑證存取了該入口網站。 TAS 知道一些納稅人正在努力讓驗證系統為他們服務。即使納稅人可以存取 IRS.gov，他或她可能仍然難以駕馭整個流程。並且，已經 報導 CTC UP 工具與某些行動裝置不相容。
許多納稅人面臨的另一個挑戰是 IRS 的 CTC UP 介面需要網路存取。對某些人來說這不是現實。應該有一種方法可以透過郵件快速聯繫國稅局，特別是考慮到大量電話無人接聽的情況。儘管美國國稅局最近發布了修訂版程序。 2021-24 授權納稅人提交簡化的紙本申報表以註冊 AdvCTC 付款，據我們了解，目前沒有快速流程來處理這些申報表或處理表格 W-7（國稅局個人納稅人識別號申請） ，這是接收AdvCTC 所需的。由於 2020 年申報表積壓量很大，IRS 處理這些簡化申報表以及為 ITIN 個人每月付款所需的 W-7 表格的資源有限。我們建議個人盡一切努力使用該入口網站。對於那些不包含W-7 表格的人，透過入口網站提交將大大加快流程，並且付款應在註冊後一個月內開始，而簡化的紙本申報表將與W-7 表格一樣在處理過程中出現延遲。然而，一旦 W-7 得到處理，個人將能夠提交 2021 年報稅表，並透過其 2021 年報稅表索取整個 CTC。
百分之六到百分之十二 的美國人無法使用高速網路。缺乏訪問不僅是因為可用性，而且是因為成本。當我們觀察收入水準時，只有 57% 的人 收入低於 30,000 萬美元的美國人 報告稱，家裡有寬頻網路接入，而 93% 的人年收入為 100,000 萬美元或更多。這正是將從擴大的 CTC 福利中受益最多的人群。
在 13 年 2021 月 XNUMX 日 新聞稿，財政部宣布努力擴展擴大的 CTC 計劃，以創建一個永久性、多語言且適合行動裝置的註冊工具，以幫助更多不定期報稅的美國人申領 CTC。同時，財政部和白宮宣布推出一款新的、適合行動裝置的雙語註冊工具，該工具由公民技術非營利組織Code for America 創建，該工具將在未來幾週內推出，以便讓符合條件的家庭參與其中。擁有適合行動裝置的工具將是一個受歡迎的發展，而且對於家庭來說還不夠快。
一些納稅人正在努力獲得預支兒童稅收抵免
國稅局在及時啟動 AdvCTC 系統方面付出了艱鉅的努力。作為一項以家庭為基礎的信貸，規劃中的挑戰在於 AdvCTC 涉及的非常個人的家庭情況可能會發生變化，正如 TAS 在 我們最嚴重的三個問題 與另一種可退還的抵免額（即所得稅抵免額 (EITC)）相關： 改善預申報環境中的納稅人教育, 利用審計流程來教育納稅人並重新評估選擇哪些案件進行審計和 解決付費準備者在 EITC 違規行為中的作用.
大多數情況下，如果納稅人的2020年和2019年報稅表已提交但尚未處理，AdvCTC付款將被推遲，直到報稅表未處理的原因得到解決。如果納稅人先前提交的申報表正在接受 EITC 檢查，則在檢查結束之前，納稅人可能無法獲得 AdvCTC。由於紙本信件處理的延遲，這些考試需要更長的時間才能結束。雖然納稅人可以在 2021 年報稅表上申報全額 CTC，但這並不符合國會將錢放入現在需要的家庭口袋的目的。
如果父母同意每年透過 8332 表格（監護父母放棄/撤銷對兒童的豁免索賠的放棄/撤銷）輪流對孩子提出索賠，該怎麼辦？
有了AdvCTC，如果父母交換了，事情就會變得複雜 形式8332 2020 年或如果他們在提交 2020 年納稅申報表後離婚。該法案要求 IRS 以 2020 年報稅表或 2019 年報稅表（如果是最新申報表）的申報資訊為基礎制定 AdvCTC。目前，CTC UP 不允許更改申請狀態或申請兒童。如果父母一方希望在 2021 年課稅年度申報子女，而另一方父母則在單獨的 2020 年報稅表中申報，則需要讓另一方家長在 CTC UP 中刪除該子女。預計今年秋季晚些時候對 CTC UP 的更改可能會緩解這種情況。每位家長都需要在 2021 年報稅表上核對正確的 CTC 金額。
有關預支兒童稅收抵免調節的信息
該立法要求 IRS 根據納稅人 2020 年納稅申報表確定預估的 AdvCTC 付款，但如果沒有提交或處理 2020 年納稅申報表，它將尋找 2019 年納稅申報表。雖然這項立法並不完善，但將為有需要的家庭提供急需的幫助；仍需進行年終調節。符合資格的個人預計將在六個月內收到一半金額作為 CTC 預付款，餘下的另一半付款將在提交 2021 年報稅表時索取並收到。
收到定期付款的納稅人需要在 2021 年報稅表上核對收到的金額。如果 AdvCTC 付款低於根據 2021 年資訊允許的抵免額，納稅人將在 CTC 付款的後半部分收到額外金額。如果納稅人在 2021 年收到過多的 AdvCTC，他們的 2021 年報稅表上的抵免或退款金額將減少，或者如果他們無權獲得收到的款項，則可能需要繳納納稅義務。也會有例外，AdvCTC 的協調將是未來的重要議題。第一輪付款中已經發現了一些問題，包括付款缺失、金額不正確以及無法聯繫國稅局尋求答案。個人應盡一切努力確定 2021 年報稅表上報告的 AdvCTC 的正確金額。個人將在 2021 月收到一封信函，反映 IRS 在 2021 年支付的 AdvCTC。納稅人的 2021 年 CTC 所得稅申報表與 IRS 記錄之間的任何不一致都將需要審核和手動處理，並可能導致 XNUMX 年退款處理延遲。
但是，如果納稅人知道自己不符合資格，並且收到 AdvCTC 付款怎麼辦？美國國稅局很快就會發布有關如何退還付款的說明，其方式類似於已發布的退還說明 經濟影響付款。此外，這些納稅人應使用 CTC UP 取消接收任何額外預付款。
還款保護可以保護一些獲得超額預支兒童稅收抵免的納稅人
如果納稅人在2021 年收到的AdvCTC 多於他或她在2021 年提交2022 年納稅申報表時有資格獲得的AdvCTC，IRC § 24(j)(2) 要求納稅人透過承擔餘額到期責任來償還多餘的AdvCTC或減少退款。然而，《2021 年美國救援計畫法案》(ARPA) 在IRC § 24(j)(2)(B) 中包含了還款保護，如果AdvCTC 付款考慮的合格兒童人數多於其他兒童，則可以免除部分或全部超額AdvCTC 的還款。全額還款保障為 2021 美元乘以索賠兒童人數差額。然後，全額還款保護會根據納稅人 2,000 年申報狀態的收入門檻（聯合申報人為 2021 美元）而減少。如果納稅人修改後的調整後總收入低於其收入門檻的兩倍，則某些還款保障將減少其所欠的超額 AdvCTC 金額。這是一種長話短說，如果納稅人在準備 60,000 年納稅申報表時基於他或她未申報的孩子而獲得 AdvCTC，則納稅人可能不必償還所有多餘的 AdvCTC。我們建議這些納稅人在提交 2021 年報稅表以調節 AdvCTC 之前，先諮詢稅務顧問、LITC 或志工所得稅援助 (VITA) 計劃。
涉及預付兒童稅收抵免的徵收行動
ARPA 不允許 IRS 抵銷 AdvCTC 的未償聯邦稅務債務。 IRS 也不會抵消 AdvCTC 付款。如果存在無意的徵稅，則可能是根據《國內收入手冊》章節免除徵稅的理由 5.11.2.3 5.19.4.4.10。在這些困難時期，這種減免措施受到許多納稅人的歡迎。
結論
也許 AdvCTC 推出所面臨的挑戰將導致未來更持久的改革。例如，TAS 有 主張 重新定義了我們如何看待哪些照顧者應該獲得 EITC（以及其他與兒童相關的學分）。應如何簡化法律，以便以最少的混亂和複雜性向個人及其家人提供急需的援助？由於某些信貸的複雜性，包括兩個父母可能錯誤地收到AdvCTC 的情況，國會應考慮對EITC 進行更改，並考慮對CTC 進行任何未來的擴展，著眼於以簡化的方法向符合條件的家庭提供可管理的信貸救濟，納稅人及其家庭更容易計算和管理，從而減少錯誤和國稅局對 EITC 申報表進行審計的需要。