發布時間： | 最後更新時間：8 年 2024 月 XNUMX 日
2021 年申請季的坎坷：第二部
在我 以前的博文，我們討論了需要手動處理的近30 萬份2020 年納稅申報表、積壓的未處理的2019 年紙質納稅申報表、國會授權發放經濟影響付款(EIP) 並在大流行期間向納稅人提供其他救濟、國稅局資源有限、以及技術問題導致了更多、更長的退款延遲。將這些情況與與現場客戶服務代表交談的極端困難結合起來——截至75 月1040 日的報稅季，納稅人打給國稅局17 電話線的約XNUMX 萬通電話中，員工只接聽了約XNUMX% ——結果是對於仍在等待退款的納稅人來說，這是一個非常具有挑戰性的申報季。
的通過 美國救援計劃法 (ARPA) 於 11 年 2021 月 XNUMX 日簽署成為法律，對納稅人來說是個好消息，因為它影響了失業救濟金和超額預付保費稅收抵免 (APTC) 還款的應稅性。然而，該立法是在申報季節中期頒布的，雖然該法律對納稅人有利，但它確實給國稅局實施帶來了行政挑戰，並可能導致一些納稅人稍後獲得這些稅收優惠。
第一次立法變更：部分將失業救濟金排除在收入之外
國會對失業救濟金進行了部分免稅，規定如果您的修改後調整總收入(AGI) 低於10,200 美元，則2020 年收到的失業救濟金中的前20,400 美元可免稅（已婚夫婦共同提交申報表為150,000 美元）。顯然，這對數百萬納稅人來說是一個可喜的變化，否則他們會因為去年增加的失業救濟金而產生更大的稅單，以應對大流行的影響。
美國國稅局和稅務準備軟體公司迅速採取行動，更新針對尚未提交的失業救濟金領取者的表格、說明和指南。由於這些更新很快完成，那些尚未提交的納稅人只需按照電子提交的說明或提示進行操作即可。
然而，當這項立法簽署成為法律時，2020 年所有納稅年度個人所得稅申報表的近一半已向國稅局提交。幸運的是，美國國稅局能夠對其係統進行重新編程，自動將每個領取失業救濟金的納稅人的收入減少最多10,200 美元，並將其計入收入（已婚夫婦聯合申報的收入為20,400 美元），並且 3月31宣布 它將自動重新計算這些納稅人的任何不足或退款。美國國稅局預計將在 2020 年申報季結束後（即延長的申報日期 17 年 2021 月 XNUMX 日）進行這些計算，並預計付款將從 XNUMX 月下旬開始發放，並將持續整個夏季。
這對於已經根據全額失業救濟金申報和計算稅款的納稅人來說是有利的。納稅人將無需承擔提交修訂納稅申報表的負擔，國稅局也無需在發放退款之前處理數百萬份修訂納稅申報表。一旦美國國稅局減少失業救濟金，由此產生的任何多繳稅款將被退還或應用於其他所欠的未繳稅款。此外，國稅局將自動調整已在報稅表上申請的某些抵免額，這些抵免額因某些納稅人的收入變化而增加，例如納稅人聲稱有合格子女的所得稅抵免額(EITC )。此外，美國國稅局剛剛發布了指導意見，它將計算並允許沒有合格子女的工人獲得 EITC 金額，即使納稅人沒有在原始申報表上申請此抵免。最近發布的指導意見指出，「當納稅人因申請失業收入排除而符合自我EIC資格時，將計算抵免額並將其納入糾正調整中。納稅人無需提交修改後的納稅申報表即可獲得自我 EIC。我們預計國稅局將很快在《國內稅收手冊》(IRM) 中發布此內容（IRM 25.23.4.20.5，恢復回扣信用 (RRC) – 調整）。因此，在調整納稅人的納稅申報表以反映失業福利排除時，國稅局還將在適當的情況下增加已在納稅申報表上申報的抵免額，並在適當的情況下申報無子女工人的EITC，即使納稅人沒有對其自己的申報表申報。這些信貸調整將消除數百萬納稅人提交修改後的報稅表的需要。
需要注意的是：美國國稅局不會計算所有其他聯邦抵免或扣除額 任何監管機構都不批准 對於有合格子女的納稅人，他們可能會在原始報稅表上申報 現在 有資格獲得該信貸。這些納稅人需要提交修改後的報稅表 if 他們最初沒有因符合條件的子女或其他聯邦信貸而申請 EITC，但現在有資格，因為排除減少了他們的調整後總收入 (AGI)。
對於適用此規定的納稅人，我建議確定 AGI 的減少是否可以提供原始報稅表中未申報的任何抵免的資格，並在適當的情況下提交修改後的報稅表。對於那些有利於提交修改後的納稅申報表的納稅人來說，重要的是要注意，美國國稅局在某些情況下處理申報表時會遇到延遲，不幸的是，在這個申報季節，修改後的申報表不會快速處理。
第二項立法變更：超額預付保費稅收抵免 (APTC) 償還
在某些情況下，透過健康保險市場購買合格健康計劃的納稅人可能會收到預付款 保費稅收抵免 (PTC)，以降低每月保費成本。年底，納稅人必須核對預繳保費稅收抵免 (APTC)，以確保預收金額等於納稅人有權享受的 PTC。例如, 稅收抵免金額可能會在年底根據納稅人 AGI 的波動而變化，而 AGI 並未包含在向市場報告的家庭收入金額中。如果收到的 APTC 大於報稅表上申報的 PTC，則超出的 APTC 會增加納稅人該納稅年度的稅務義務。相反，淨 PTC 是指納稅人的 PTC 金額大於支付的 APTC。這兩項調整均在 8962 表格「保費稅收抵免」中進行了調整。
在 ARPA 中，國會暫停了要求納稅人將其納稅義務增加全部或部分 2020 納稅年度 (TY) 超額 APTC 的要求。IR-2021-84，9年2021月XNUMX日）2020 年有超額 APTC 的納稅人 不需要隨報稅表提交 8962 表格，或在 2020 年 1040 表格（美國個人所得稅申報表）上償還多餘金額， 或表格 1040-SR，美國老年人報稅表， 附表 2、2 號線、 當他們歸檔時。
在 ARPA 通過之前提交納稅申報表並將超額 APTC 納入 2020 年納稅義務的納稅人無需提交修改後的納稅申報表。 IRS 將納稅人的超額 APTC 金額減少至零，從而調整其責任，並自動償還那些已經償還超額 APTC 金額的納稅人。
如果納稅人在 ARPA 通過之前提交了 PTC 但未包含 8962 表格，則 IRS 會向其發送信函。然而，收到超額 APTC 的納稅人現在可以忽略這封信，因為 IRS 將在沒有 8962 表格的情況下處理他們的納稅申報表。
注意：那些申請淨 PTC 的納稅人仍需要提交 8962 表格。
請記住，此變更僅適用於 2020 納稅年度。在 2020 年之前獲得 APTC 福利的納稅人仍需要提交 8962 年前年度的 2020 表格，以核對 APTC 和 PTC，即使納稅人該年沒有其他申報要求。正如在一篇中討論的 之前的博客 在此之後，處理申報表的延遲導致一些納稅人在獲得 APTC 方面遇到了挑戰。
結論和建議
一旦 ARPA 頒布，國稅局就有能力迅速改變其表格和指示，並開發自動調整流程而不要求納稅人提交修改後的納稅申報表，這證明了國稅局領導層及其員工的能力。在通知這些調整後，納稅人應進行審查，以確保其反映其納稅情況的實際情況，如果不同意，應立即聯繫國稅局。
此外，考慮到這些最後一刻的稅收變化，那些尚未申報的納稅人（特別是低收入、老年人和殘疾納稅人）能夠輕鬆獲得申報服務，例如志願者所得稅援助（VITA）和整個申請季的老年人稅務諮詢(TCE)，包括整個延後的申請日期17 年2021 月XNUMX 日。 過去推薦的 VITA 和 TCE 增加在申報季節之後仍保持開放的站點數量，直至 15 月 XNUMX 日。們不斷前進。 VITA 和 TCE 志工對於眾多有需要的納稅人來說是無名英雄，對於稅務管理至關重要。在全國志工週即將結束之際，我想花一點時間來表彰並感謝他們年復一年為美國納稅人所做的一切。