納稅人在提交報稅表並要求退款後，往往會感到驚訝，因為他們收到的金額較少，甚至根本沒有退款。許多人不熟悉美國國稅局有權減少退款並將其應用於先前的聯邦和州債務的法律。 IRS 有權抵消納稅人的退稅，請參閱 IRC § 6402。對於依靠退款來支付基本公用事業或留在家中的納稅人來說，如果國稅局將其退款用於償還其他州或聯邦債務，可能會立即出現經濟困難。 TAS 建議國會通過立法 禁止國稅局抵消納稅人退稅的某些部分，例如 所得稅抵免，旨在作為一項反貧困計劃，幫助中低收入工人和家庭。
抵消旁路退款
雖然國稅局有權抵消 聯邦納稅義務 是自由裁量權，國稅局 必須抵消 當納稅人欠任何其他款項時退還 非稅聯邦債務或州責任 包括逾期未付的子女扶養義務。然而，一旦納稅人確定他們正在經歷經濟困難，國稅局可以放棄減少任何未償聯邦納稅義務的退款，這就是為什麼國稅局將退款稱為抵消旁路退款（OBR 擴展）。但這必須在國稅局抵消退款之前完成。
例如， 經濟困難 如果個人需要支付租金以避免被驅逐，或者如果個人需要支付公用事業帳單以避免斷網，則可能存在。個人必須提供證明經濟困難的文件。在 OBR 案件中，時機至關重要。需要快速退稅的納稅人應考慮以電子方式報稅，但需要時間收集證明其經濟困難的文件的納稅人可能希望以紙本報稅表提交，從而導致處理時間比電子報稅更長。 OBR 通常只有在 IRS 將退款應用於未償聯邦稅務義務之前才有可能，並且僅限於緩解經濟困難所需的金額。如果您遇到財務困難並且知道逾期的聯邦納稅義務，您可以在國稅局申請您的退款之前採取一些措施，但您必須迅速採取行動。一旦退款應用於未償還的聯邦稅務債務，就無法透過 OBR 進行減免。
納稅人需要做什麼才能申請抵消旁路退款
如果您有聯邦稅債並且正在經歷財務困難，您應該 聯繫國稅局 請求 OBR。 IRS 員工應處理 OBR 請求 收到後立即，但如果國稅局沒有及時採取行動，您可以 聯絡納稅人辯護服務處 (TAS） 尋求幫助。
TAS 可以幫助您獲得抵消旁路退款
如果您有未繳的聯邦稅款、正經歷財務困難並且需要全部或部分退稅來緩解困難，TAS 可能會提供協助。要獲得 TAS 的幫助，請完成 911 表，納稅人辯護服務援助請求，並將表格連同您已填妥的報稅表副本一起提交給您 當地 TAS 辦公室。由於時間至關重要，請致電 當地 TAS 辦事處 驗證您的 911 表格已被收到並分配給當地的案件辯護人。
納稅人必須向國稅局提交原始申報表。在國稅局收到報稅表之前，報稅表才被視為已提交。向 TAS 提交申報表並不確定申報表提交日期。為了避免錯過提交截止日期，納稅人必須向 IRS 提交原始申報表，而不是向 TAS 提交。
納稅人可以提出請求，TAS 可以在提交納稅申報表之前或同時啟動 OBR。例如，您可以提交 911 表格，請求 OBR 以及您的報稅表副本，並同時向 IRS 提交原始報稅表。然而，值得注意的是，如果 IRS 已經抵消了退款，TAS 就不能主張 OBR。
偏移旁路程序
一旦確定了困難金額，國稅局將只發放緩解困難金額所需金額的退款。例如，如果納稅人獲得4,000 美元的退稅，而未繳聯邦稅款超過該金額，則按照正常程序，IRS 會將全額退稅用於未繳聯邦稅款，而不會留下任何超額付款可退還。 OBR 程序是退款抵銷的例外，可為那些遇到財務困難的納稅人提供立即救濟。如果納稅人的困難達到 1,000 美元，國稅局將退還 1,000 美元，並將餘額 3,000 美元用於償還未繳稅款。
結論
OBR 程序並不是一個眾所周知的選項，您可以要求 OBR 並確定您的困難金額的時間範圍非常短。需要快速退款的納稅人應考慮以電子方式提交並立即提交 OBR 請求。需要更多時間收集證明其經濟困難的文件的納稅人可能希望透過掛號信向國稅局提交紙本納稅申報表。 TAS 還可以幫助納稅人尋求徵收替代方案，例如分期付款協議、妥協要約或目前不可徵收的狀態，以解決其潛在的聯邦納稅義務。