我之前描述過 美國公民和居住在國外的居民遇到的令人眼花繚亂的稅務合規挑戰。現在，我將介紹美國公民和居住在國外的居民申報和繳納美國稅款的基本知識。
誰必須提交
美國對其公民和居民在全球範圍內的收入徵稅，無論他們居住在哪裡。這意味著美國公民或居民必須提交一份美國所得稅申報表，以報告所有收入，即使該個人在國外生活和工作。即使美國公民或居民在美國境內沒有任何收入，情況也是如此。
讀我的 以前的博客 關於稅務合規挑戰，更深入地討論誰有資格成為“美國公民或居民”，包括所謂的“偶然的美國人”——有時沒有意識到被視為美國公民的個人。
何時歸檔
您可以 自動延長2個月 如果您是美國公民或居民，並且在您的報稅表的正常到期日，則提交所得稅申報表和繳納所得稅的時間 1) 您居住在美國和波多黎各境外以及您的主要營業地或郵政地在美國或波多黎各境外執行職務，或2) 您在美國和波多黎各境外服役。這意味著，如果您符合標準，並且您的報稅表通常應於 15 年 2024 月 17 日到期，則您可以在 2024 年 15 月 XNUMX 日之前提交申請（因為 XNUMX 月 XNUMX 日是星期六）。要利用兩個月的自動延期，您必須在報稅表中附上一份聲明，解釋這兩種情況中哪一種適用於您。 請注意，即使您有資格獲得延期，您仍然必須支付在正常報稅到期日之前未繳納的任何稅款的利息。
您也可以歸檔 形式4868 請求一個 自動將歸檔時間延長六個月 你的歸來。此六個月的延期與自動兩個月的延期同時進行。因此，如果您有資格自動延長兩個月，那麼您只會獲得額外的四個月，總共六個月。要獲得六個月延期的資格，您可以在原始報稅表到期日之前提交請求，或者，如果您有資格自動延期兩個月，則可以在延長的到期日之前提交請求。您也可以請求 額外延長兩個月 至 15 月 XNUMX 日，這是酌情決定的，必須得到 IRS 的批准。這些延期並不是延長您的報稅時間。因此，您需要繳納任何未繳稅款的利息，並可能需要繳納罰款。
還有另一個可用的擴充功能。如果您希望通過居住測試以獲得外國收入排除或外國住房排除/扣除的資格，但要等到您的回國到期後，您可以 有資格獲得延期 這通常比您合理預期符合資格的日期晚了 30 天。
如何申報
您始終可以選擇將報稅表郵寄給 IRS。如果從國外郵寄的報稅表上蓋有正式郵戳，日期為截止日期午夜或之前，則該報稅表將被視為及時提交，包括任何此類提交時間的延長。如果您選擇使用私人送貨服務，您必須同樣將退貨交給 指定國際私人遞送服務 預產期午夜前，包括任何延長的時間。
您以電子方式提交報稅表的能力將取決於表格和其他情況。例如，如果您正在申請 個人納稅人識別號 (ITIN)，供沒有且不符合 SSN 資格的個人使用，您必須以紙本形式提交伴隨 ITIN 申請的報稅表。其他一些表格，包括國際資訊申報表，也必須以紙本形式提交。您使用的能力 免費文件程序，納稅人透過某些軟體提供者免費提交報稅表，將取決於軟體提供者和您提交的表格。在這個報稅季，美國國稅局 (IRS) 正在實施一項 直接文件試點計劃，這將允許納稅人直接向國稅局免費申報，但不適用於國外納稅人。
如果您以電子方式提交申報表，請注意，需要在截止日期午夜之前透過電子申報表發送器以電子方式提交申報表，包括任何時間延長，才能被視為及時。電子報稅表傳輸器是已獲得批准代表納稅人以電子方式向國稅局提交納稅申報表的編製程序、軟體或平台。此外，如果美國國稅局在處理之前拒絕電子提交的納稅申報表，那麼如果在提交截止日期之後接受該納稅申報表，則不會被視為及時提交。這可能會給在報稅表到期日或臨近納稅申報表到期日提交申請的納稅人帶來挑戰。由於國稅局對紙本申報表和電子申報表以及其他文件的處理方式存在差異，從而導致不一致和不公平的結果， 我已向國會推薦 修改法律，如果以電子方式提交的納稅和文件在適用的截止日期或之前提交，則視為及時。
如何繳稅或退款
如果您居住在國外並欠美國稅，您可以將紙本支票郵寄給國稅局或使用信用卡付款。電子支付的選擇有限。美國國稅局目前無法接受來自外國銀行帳戶的電子付款，因此 您只能透過美國金融機構或相應銀行進行電子支付。 同樣的， 國際電匯，這可能很昂貴，只能由某些銀行提供。好消息是，美國國稅局計劃未來允許納稅人直接從外國銀行帳戶向國稅局付款。
如果您有權獲得退款，則該退款幾乎肯定會透過郵寄給您的紙本支票支付。目前，國際直接退款的唯一現有選擇是透過國際財務服務發出的手動退款，該退款僅適用於超過 1,000,000 美元的退款或 TAS 困難情況。
了解國際資訊報告要求
除了您的所得稅申報義務之外，如果您從國外收到資金（包括免稅禮物）或擁有某些外國經濟利益和跨境商業活動，您可能還需要提交資訊申報表。例如，納稅人的境外金融帳戶超過一定金額的，必須附上 形式8938 1040 表格。您必須採取措施確定是否需要提交申請，因為如果提交遲到、不完整或不準確，這些要求會帶來重大處罰。許多表格需要大量時間和記錄來準備，並且只能以紙本形式提交。欲了解更多信息，請參閱 IRS 網站： 國際資訊報告處罰.
結論
居住在國外的美國公民和居民必須遵守申報要求，其中許多要求很複雜，其中一些納稅人甚至可能不知道。獲得國稅局援助的機會有限，這進一步加重了這些納稅人的負擔。我有 建議國稅局改善對海外納稅人的服務，包括在美國境外提供現場服務，例如納稅人援助中心；提供免費國際電話線或其他替代免費服務；為無法驗證身分的海外納稅人提供更方便的線上帳戶存取權限。
本部落格概述了海外納稅人成功履行本申報季義務所需了解的資訊。當然，還有許多其他表格、出版物、法規和法令可能適用於您的美國稅務情況。如需了解更多信息，第 54 號出版物是一個很好的起點， 美國公民和海外居民稅務指南。如果您是在海外服役的軍人，可能會獲得額外的報稅資源，並且可能有相關的特殊規定，包括在戰區服役的期限延長。欲了解更多信息，請參閱 TAS 網頁： 軍事人員及其家屬的資源.