在過去幾週內，IRS 發送了大約 28,000 封索賠拒絕通知 – 信件 105C or 106C – 向拒絕員工保留信貸 (ERC) 申請的企業發出通知，並將在未來幾個月內發送更多拒絕通知。我懷疑許多收到這些通知的企業主感到困惑並有很多問題，包括 “這是什麼意思？”, “為什麼是我？”， 或者 “現在我該怎麼辦？”。不幸的是，許多通知不清楚或沒有包含有關企業上訴權的資訊。 納稅人需要知道 如果他們提出抗議要求上訴考慮，會發生什麼事。
快速背景
國會授權 ERC 在 COVID-19 大流行期間向企業和其他實體提供財務救濟，方法是提供激勵措施以留住他們可能選擇解僱的員工。然而，ERC 複雜的資格框架、往往利潤豐厚的價值以及不受監管的準備行業使其很容易受到不道德行為者的滲透，這些行為者以合法服務為幌子，積極推銷騙局並誤導企業納稅人，通常收取高額費用。
由於擔心錯誤申報，國稅局：
- 實施合規執法措施；
- 大幅減慢 ERC 處理速度，以進行更嚴格的審查；和
- 暫停處理 14 年 2023 月 XNUMX 日或之後提交的 ERC 索賠。
IRS 從處理 ERC 索賠轉向使用分析來幫助審查和評估 ERC 索賠的風險。當暫停令實施時，IRS 積壓了超過 665,000 份 ERC 申請，其中只有 120% 的申請時間超過 1.4 天。十多個月後，未處理的 ERC 索賠總數翻了一番，達到 XNUMX 萬以上，幾乎 97％ 超過 120 天。儘管放慢 ERC 索賠處理速度可能有助於 IRS 防止不當索賠，但故意放慢速度已經給許多企業造成了嚴重的延誤和損害。
幾個月來，我一直主張美國國稅局取消暫停令，並為許多仍在等待收到退款的企業支付有效的索賠。我很高興看到 8 年 2024 月 XNUMX 日，美國國稅局 (IRS) 宣布 將開始處理索賠 申請截止日期為 31 年 2024 月 50,000 日，並將向暫停先前提出索賠的企業發送超過 XNUMX 筆退款。我鼓勵國稅局繼續沿著這條軌道前進，並迅速採取行動批准索賠，或在必要時要求納稅人提供支持資訊。
儘管美國國稅局認為這些是合格和不合格索賠中唾手可得的成果，但一些從業者的初步回應表明，其中一些被禁止的索賠可能符合資格。此外，一些不批准的信件未能告知納稅人其上訴權利或不予批准的依據， 美國國稅局承認這是一個錯誤。我稍後會在部落格中更詳細地討論這個問題，並提供有關國稅局如何糾正這一錯誤的建議。
納稅人收到拒絕申領通知後應了解哪些訊息
IRS 產生最新一批 ERC 拒絕的方式以及 IRS 將用於審查納稅人對這些拒絕的回應的流程與正常的 IRS 程序有很大不同。通常，國稅局在對納稅人的索賠進行審查（審計）後會發出索賠拒絕通知。在此審查期間，納稅人可以為其退稅申請提供支援。如果 IRS 拒絕納稅人的索賠，納稅人可以選擇透過提交抗議書要求對 IRS 的決定進行行政複審，讓 IRS 的獨立上訴辦公室（上訴）複審審查員的決定，根據 IRS 的行政規則，通常應自索賠駁回通知之日起30 天提交。由於 30 天的期限只是一個行政期限， 我們建議國稅局提供額外的時間 納稅人提出抗議。考慮到處理這些索賠的長期拖延以及索賠拒絕通知中的錯誤，國稅局應該靈活處理。
相較之下，IRS 並未對不被允許的 ERC 索賠進行審查；相反，美國國稅局進行了風險評分分析過程。對於這些不被允許的索賠，美國國稅局的分析確定，在沒有先進行檢查的情況下，該索賠顯示出不正確的風險很高。與正常國稅局流程的另一個明顯區別是納稅人對拒絕索賠通知的答覆將在處理流程中進行。事實上，它幾乎顛覆了國稅局的正常流程。具體來說，當納稅人對拒絕索賠通知做出回應時，他們認為自己正在向上訴部門提交拒絕的抗議，這是標準做法。但是，此回應通常會先由美國國稅局 (IRS) 審核，然後發送給稅務代理人進行考慮。
美國國稅局不會將此審查稱為檢查，但如果它看起來像鴨子並且走路像鴨子……根據答复，國稅局可以允許索賠，要求納稅人提供額外文件，或者在考慮所有可用文件後維持拒絕並將回覆轉發給上訴。只有在這次準檢查之後，納稅人的答覆才會被寄至上訴。
美國國稅局仍在努力完成這項流程，但納稅人應該收到國稅局的一封信，通知他們已經對其答覆進行了審查，並且他們的案件正在轉發給上訴部門。我建議美國國稅局詳細解釋不允許的理由，並為納稅人提供機會來回應國稅局審查過程中發現的問題。該信函應包括納稅人可以根據國稅局的決定提供額外資訊的截止日期。這個過程將更接近反映稅務代理人發布稅務代理報告的審查過程，並讓納稅人有機會對報告中的問題和結論做出回應。如果納稅人沒有回覆這封信，或者在收到納稅人提供的更多資訊後仍未說服國稅局，國稅局應將案件轉至上訴。
納稅人應該意識到：上訴並不是事實的發現者
根據現行程序，上訴不會考慮國稅局未首先審查的新資訊。因此，如果國稅局在審查納稅人對拒絕申請通知的答覆後不允許納稅人有機會對國稅局的結論做出回應，國稅局最終可能會像對待乒乓球一樣對待納稅人的案件。具體來說，如果國稅局沒有為納稅人提供在國稅局審查過程中提供新資訊的機會，納稅人可以在上訴中這樣做。在這種情況下，上訴部門會將案件發回國稅局審查部門，以進一步考慮新的事實。這種來來回回無疑會延長國稅局本已漫長的流程。
納稅人需要做好準備，這個過程將會很漫長
對於納稅人和從業人員來說，重要的是要明白，任何涉及事實和情況審查以及轉介上訴供其考慮的國稅局程序都將是漫長的。納稅人應該預計國稅局將需要數月甚至更長時間才能做出決定，然後將抗議轉交給上訴。此外，一旦案件被分配給上訴，可能需要五個月或更長時間才能舉行初步上訴會議。
符合資格的納稅人可能需要申請 上訴快速通道 （金融時報）。然而，有一個問題是，回應這批 ERC 拒絕通知的納稅人是否符合資格。 FT 旨在快速解決 IRS Exam 與納稅人之間的爭議。如上所述，對這些索賠拒絕通知做出回應的納稅人將接受「類似考試」的審查，從而可能取消他們尋求 FT 的資格。由於國稅局正在採用有效的檢查流程，並且大部分納稅人的答覆都由稅務代理人審查，因此它應該行使其行政權力並允許這些納稅人申請 FT。
納稅人有兩年時間向美國地方法院或美國聯邦索賠法院提起訴訟
如果收到索賠拒絕的企業不希望對 ERC 拒絕提出異議，則他們無需採取任何進一步措施。但如果企業想向法院提出索賠，他們可以在收到索賠駁回通知後向美國地方法院或美國聯邦索賠法院提起訴訟，無論他們是否首先在美國尋求對其索賠進行審查。
希望提起訴訟的納稅人必須在收到拒絕索賠通知後兩年內提出訴訟。兩年期限從索賠駁回通知第一頁右上角的日期算起。納稅人不僅只有兩年的時間提出訴訟，而且國稅局也無法在兩年後向納稅人發放退款。換句話說，如果納稅人提出上訴，並且上訴同意納稅人的意見，但兩年期限已過，則國稅局無法退款，因為任何此類退款都將被視為錯誤。值得注意的是，上訴並不會延長提起訴訟或國稅局退款的時間。但是，如果 IRS 和納稅人同意並簽署 907 表格，則可以延長該期限。
提起訴訟可能是個昂貴的選擇。在納稅人踏上這段旅程之前，他們應該先問自己，拒絕申請是否適當，國稅局是否正確，或者他們是否有令人信服的論點來解釋為什麼他們有權獲得 ERC，值得進一步審查。 ERC 規則很複雜，因此確定資格可能不是一個快速而簡單的答案。根據不允許的依據，納稅人可能需要諮詢稅務專業人士以審查其索賠的實質，然後再決定繼續訴訟。
建議與警告： 努力選擇顧問來幫助您確定案例的強度和後續步驟。如果您認為自己的主張符合要求，請不要放棄。但當你做出評估時，要現實一點，記住這句格言：“如果這聽起來好得令人難以置信，那麼它很可能就是真的。”
在本部落格的末尾，我提供了國稅局出版物的鏈接，這些出版物可能有助於確定資格。
國稅局拒絕索賠通知的問題引起了混亂
正如我在本部落格開頭提到的，美國國稅局的拒絕索賠通知存在問題，導致許多納稅人感到困惑。具體來說，納稅人報告稱這些通知省略了解釋其權利的語言，並對不允許的原因提供了不明確的解釋。儘管美國國稅局在 8 年 2024 月 90 日的公告中表示，超過 XNUMX% 的拒絕索賠通知是“有效簽發的”，但這並不意味著它們沒有錯誤，而是僅意味著美國國稅局認為這些錯誤並沒有使通知失效。因此，我懷疑這是可能的——如果不是的話 可能– 許多通知即使有效，也包含錯誤。美國國稅局 (IRS) 在 8 年 2024 月 XNUMX 日的新聞稿中承認，
「美國國稅局了解到，最近的一些早期郵件無意中遺漏了一段強調向國稅局或地區法院提出上訴的流程的段落，該機構正在採取措施確保將這種語言郵寄給所有相關納稅人。無論通知中的語言如何，國稅局都強調納稅人擁有行政上訴權…”
TAS 從納稅人和從業人員那裡聽到的另一項投訴涉及對 IRS 拒絕索賠的依據的錯誤解釋。這表明美國國稅局的風險評分過濾器可能存在問題。這些錯誤使納稅人陷入了岌岌可危的境地。例如，如果納稅人認為拒絕索賠通知中的解釋不正確，他們是否只提供文件來回應他們認為不正確的結論？或者他們是否提供了足夠的文檔來更廣泛地支持 ERC 聲明？這是美國國稅局讓納稅人陷入的困境。據我了解，美國國稅局打算致函納稅人，承認一些索賠拒絕通知包含錯誤，並重申納稅人有權尋求對國稅局上訴決定進行審查。這些信件還應糾正與不允許解釋相關的任何錯誤，同時明確規定國稅局審查納稅人對不允許的答复並將案件轉發至上訴的流程。在這封信中，國稅局應為這些納稅人提供額外的時間來提交他們的索賠拒絕抗議。
結論
我了解國稅局面臨的挑戰。但當我與納稅人、從業人員和稅務界的其他人交談時，我經常聽到他們對 IRS 的拖延及其處理 ERC 索賠的方法感到困惑和沮喪。毫無疑問，ERC 是一項大型信貸，旨在在我們國家歷史上前所未有的時期為企業提供幫助，而一些激進的顧問或不良行為者錯誤地聲稱這些企業有資格獲得這種援助。我還了解國稅局的目標既是保護政府財政，也是處理和批准合法索賠。但所有已提交ERC 索賠的納稅人都有權獲得清晰簡明的信息，包括何時處理索賠、他們的索賠處於處理流程中的哪個位置、他們的索賠為何被拒絕以及他們可以採取哪些措施來對拒絕提出上訴。美國國稅局需要採用全員參與的方法來處理這些索賠，並創造性地將其推向最終結果。企業對國會提供的這些急需的資金已經等太久了。
最近，美國國稅局 (IRS) 在以下網站上發布了有關其 ERC 程序的更多資訊： 國稅局。因此，如果您收到拒絕您的 ERC 索賠的索賠通知，我鼓勵您定期查看 IRS 網站，以確定 IRS 是否做出了任何可能影響您索賠的決定或政策變更。