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正如我在 之前的博客近期法律進展，包括法院的意見 鄺訴美國案這表明，在近三年半的COVID-19聯邦災難期間，各種與稅務相關的截止日期都被推遲了。大多數公眾討論都圍繞著這個問題。 廣 這次判決主要關注罰款和利息。然而，納稅人和稅務從業人員也在研究法院對《美國國內稅收法典》第7508A條的解釋是否會影響其他與稅務相關的截止日期，包括一些納稅人是否仍然有資格申請往年的退稅。
這篇部落格探討了2019年至2022納稅年度多繳稅款的納稅人是否還有時間申請退稅。這可能包括從未提交過原始報稅表的納稅人，以及可以透過提交修正後的報稅表來申請額外稅收抵免、扣除或付款的納稅人。
重要的是，該領域的法律仍未定論。類似的問題在待決訴訟中也有所提出，未來的法院判決可能會擴大、縮小、區分或駁回某些面向或意義。 廣納稅人在根據法院的判決提出索賠之前，應仔細評估自身俱體情況。儘管法律仍在發展完善中，但許多案例表明，納稅人應謹慎對待案件。 納稅人可能需要在2026年7月10日或之前採取行動。，以保護潛在的退款權利，同時法院繼續裁決這些問題。
重要注意事項由於這仍然是一個複雜且不斷變化的法律問題，本部落格旨在提高公眾意識，幫助納稅人了解可能影響其權利的潛在問題。 這並非法律建議。
如果你正在追看這部劇：
基於以下推理： 廣一些納稅人可能會認為他們有更多時間提交2019至2022納稅年度的退稅申請。根據納稅人的具體情況，這可能包括透過原始申報表或修改後的申報表申請退稅。許多納稅人可能希望考慮在2026年7月10日或之前採取行動，詳情將在下文中進一步討論。 之前的博客但是，截止日期可能會因納稅人的具體情況而異，包括納稅人之前是否提交過納稅申報表、所涉索賠的類型以及納稅人何時付款。
在此背景下，法院 廣 對當時有效的《美國國內稅收法典》第7508A(d)條的解釋是，在確定特定行為是否及時時，應「忽略」2020年1月20日至2023年7月10日期間新冠疫情救濟措施實施期間的某些時段。納稅人可能會認為，這種解釋延長了某些退稅申請的正常時限。
政府在訴訟中辯稱，《美國國內稅收法典》第7508A(d)條應作更狹義的解釋，並且稅法中的災害救濟條款並未像一些納稅人所主張的那樣廣泛地中止退稅時效。 廣 針對在相關訴訟時效之後提起的退稅訴訟是否及時的問題，納稅人認為，法院對 IRC § 7508A(d) 的解釋對其他與稅收相關的截止日期具有更廣泛的影響。
許多未提交2019至2022納稅年度納稅申報表的納稅人可能仍有資格獲得退稅，因為稅款已從工資或其他收入中預扣，或者因為在當年已繳納了預估稅款。通常，納稅人只有三年時間申請退還預扣稅款和預估稅款，這些稅款在大多數情況下會被視為在報稅截止日期前已繳納。法律規定，美國國稅局 (IRS) 可退還的金額僅限於「追溯期」內已繳納的稅款。
根據以下理由： 廣 鑑於《災害相關期限延長法案》及其後續的法律修訂，一些納稅人可能會認為，在新冠疫情災害期間，與提交退稅申請和適用追溯規則相關的期限已被暫停。因此，一些原本可能因超過時效而無法提交申請的納稅人，或許仍希望考慮提交申請。
例：如果納稅人在2020年工資中被預扣了稅款，但從未提交2020年的納稅申報表，那麼通常情況下，在三年期限屆滿後，他可能已經失去了申請退稅的資格。根據以下理由： 廣納稅人或許仍希望考慮在 2026 年 7 月 10 日或之前提出索賠。
許多受影響的納稅人可能收入較低或中等，他們可能不知道他們仍有機會申請退稅。如果不提交報稅表，納稅人可能會永久失去原本依法有權獲得的退稅。對於許多納稅人，尤其是低收入工人和家庭而言，這些退稅可能涉及大量預扣稅款、可退稅額或錯過的刺激經濟相關福利。現在審查上一年的資格可能有助於納稅人避免永久失去這筆資金。保護性退稅申請是指在法律問題尚未解決的情況下，為保留退稅權利而提交的申請。如果納稅人無法在截止日期前完成準確的報稅，可以諮詢稅務專業人士，以了解如何提交保護性退稅申請。
推理 廣 這也可能引發一些問題，即部分納稅人是否仍有資格享受往年的某些稅收抵免、扣除或稅收優惠。例如，未收到全部經濟影響補助金（通常稱為刺激性付款）的納稅人可能會辯稱，他們仍有時間提交 2020 年或 2021 年的報稅表或申請保護性退稅抵免。
某些稅收優惠取決於與報稅截止日期相關的截止日期。例如，納稅人通常必須在報稅截止日期前為某些符合資格的家庭成員取得社會安全號碼，才能申請勞動所得稅抵免 (EITC) 或兒童稅收抵免 (CTC)。根據以下理由： 廣納稅人可能會辯稱，延期後的申報截止日期（2023 年 7 月 10 日）也使某些相關的退稅截止日期延長至 2026 年 7 月 10 日。然而，法院可能會認為，某些資格要求是稅收抵免的實質條件，而不是程序性申報截止日期，因此不受災害延期規則的影響。
納稅人應謹慎行事，因為法院在 廣 判決並未直接涉及特定抵免或扣除的資格要求，這些只是法院推理的潛在含義，而非既定法律。法院或國稅局最終是否會接受這些論點仍不確定。納稅人也應注意，提交退稅申請並不保證國稅局一定會批准退稅，部分申請可能需要國稅局的進一步審查。
國會也暫時修改了2020至2022納稅年度期間幾項稅收抵免的資格規則，其中包括：
請注意： 2019 年至 2022 年納稅年度的納稅人，如需提交原始或修改後的報稅表，必須以紙本形式提交，因為美國國稅局 (IRS) 的系統通常只接受當年及前兩年的電子申報個人報稅表。提交保護性退稅申請的納稅人，可能還希望將申報表明確標註為「根據《美國國稅局規定提交的保護性退稅申請」。 鄺“新冠肺炎疫情災難延期問題”，或使用類似措辭明確指出所涉問題。納稅人考慮 廣與稅收抵免或扣除、或保護性索賠相關的基於此的論點，應審查當前的美國國稅局程序，並可能需要諮詢合格的稅務專業人士。
納稅人應謹慎行事 選擇稅務專業人士他們應該選擇信譽良好的會計師或報稅員，這些人員應具備相應的資格、經驗和良好的職業道德記錄。謹慎分享敏感的個人和財務訊息，不要想當然地認為所有報稅員都具備相同的資格。納稅人也應警惕那些收費過高、根據退稅金額收取費用，或強迫你接受你不理解或看似好得令人難以置信的方案的人。花點時間核實你的合作夥伴，有助於保護你的個人資訊和財務安全。
已經提交了 1040 表、1040-SR 表或 1040-NR 表但需要修改影響退稅的項目的納稅人，通常應該使用 1040-X 表，即美國個人所得稅修正申報表。
由於法律尚未最終確定，納稅人應假定美國國稅局不會自動批准基於以下原因提出的索賠： 廣. 然而，可能受到影響的納稅人應仔細考慮，在這些法律問題繼續發展的同時，是否有必要在 2026 年 7 月 10 日或之前提交退稅申請或保護性申請，以保留潛在的權利。
納稅人不應僅僅因為不了解不斷變化的法律法規或缺乏專業建議而喪失潛在的權利。
推理 廣 這項決定可能對部分尋求2019至2022納稅年度退稅的納稅人有所幫助，而不僅僅是涉及罰款和利息的索賠。對某些納稅人來說，這可能意味著需要提交原始報稅表；而對其他納稅人來說，則可能意味著需要提交修正後的報稅表或保護性退稅申請。
儘管法律尚未最終確定，納稅人不應認為救濟是自動的，但納稅人也不應僅僅因為不知道可能有救濟措施或沒有意識到需要及時採取行動而錯失保留潛在索賠的機會。
納稅人在選擇稅務專業人士時也應謹慎。務必小心謹慎地分享敏感訊息，並對任何承諾保證退稅、收取過高費用或強迫納稅人接受其不理解的立場的人保持警惕。
對於許多納稅人，特別是低收入工人和家庭而言，這些索賠可能涉及與預扣稅、可退稅額或刺激經濟相關福利相關的重大財政支持。確保納稅人有充分的機會保留和追索潛在的退稅索賠，是保護納稅人權利的重要組成部分，包括以下權利： 繳納的稅金不超過正確的金額 以及 到 公平公正的稅收制度。
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