美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局 (IRS) 認為，海外納稅人應更充分地了解其在美國的稅務義務。我們承認，納稅人有權了解如何遵守稅法，並有權獲得法律和國稅局程序的清晰解釋。我們將繼續尋求機會，改善為海外納稅人提供的服務。國稅局的目標是確保所有負有繳納美國稅款義務的納稅人都能獲得所需的教育和幫助。同時，在應對合規風險的同時，國稅局必須充分利用自身資源，專注於以最有效的方式為納稅人提供服務。

美國國稅局將利用包括IRS.gov網站、社群媒體平台、網路研討會和利害關係人合作在內的多種溝通管道，向國際受眾提供一致、易於獲取且切實可行的資訊。各管道的內容將保持一致，以強化關鍵訊息，並確保納稅人無論透過何種方式與國稅局互動，都能及時獲得準確的資訊。此外，國稅局也將繼續擴展和改進數位內容和線上資源，以提升海外納稅人的使用體驗和導航便利性。

美國國稅局在其網站 IRS.gov 上設有網頁，並根據需要不斷更新，以向國際納稅人提供有用的資訊。

以下網頁目前可用於處理與國際個人納稅人相關的問題：

• IRSvideos – YouTube (https://www.youtube.com/@irsvideos/search) – 此連結包含多個與國際稅務相關的專題影片；
• 實務部門 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/businesses/corporations/practice-units) – 此連結包含旨在幫助居住在國外的納稅人、居民外國人、非居民外國人、美國領土居民和外國學生的資訊；
• 國際納稅人 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers) – 此頁麵包含國際個人和國際企業的連結。連結包括：
  • 外國人 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/foreign-persons)
  • 爭議解決 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/businesses/dispute-resolution)
  • 居住或工作在美國領土上的個人 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/individuals-living-or-working-in-a-us-territory)
  • 美國公民與海外居民外國人 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-resident-agravamens-abroad)
  • 《外國帳戶稅收合規法案》(FATCA) | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-account-tax-compliance-act-fatca)
  • 個人納稅人識別號碼 (ITIN) | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/tin/itin/individual-taxpayer-identification-number-itin)
  • 聯絡我當地的國際辦事處 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/help/contact-my-local-office-internationally)
  • 預扣外國合夥企業與外國信託稅 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/withholding-foreign-partnership-and-foreign-trust)
  • 美國國稅局提醒美國境內外國信託的持有人 | (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/reminder-to-us-owners-of-a-foreign-trust)
  • 外國信託申報要求及稅務後果 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/foreign-trust-reporting-requirements-and-tax-consequences)
  • 來自外國人的禮物 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/businesses/gifts-from-foreign-person)
  • 與外國公司有關的某些納稅人必須填寫 5471 表格 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/certain-taxpayers-related-to-foreign-corporations-must-file-form-5471)
  • 926 表格 – 美國財產轉讓給外國公司的申報要求 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/form-926-filing-requirement-for-us-transferors-of-property-to-a-foreign-corporation)
  • 逾期國際資訊申報程序 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/delinquent-international-information-return-submission-procedures)
  • 國際資訊申報處罰 | 美國國稅局 (https://www.irs.gov/es/payments/international-information-reporting-penalties)

此外，美國國稅局將繼續編寫教育信函，更新相關的 IRS.gov 網站，並舉辦外部網路研討會，以進一步提高國際納稅人對其美國稅務和 IIR 申報義務的認識。

糾正措施： 美國國稅局將利用包括IRS.gov網站、社群媒體平台、網路研討會和利害關係人合作在內的多種溝通管道，向國際受眾提供一致、易於獲取且切實可行的資訊。各管道的內容將保持一致，以強化關鍵訊息，並確保納稅人無論透過何種方式與國稅局互動，都能及時獲得準確的資訊。此外，國稅局也將繼續擴展和改進數位內容和線上資源，以提升海外納稅人的使用體驗和導航便利性。

此外，美國國稅局將繼續編寫教育信函，更新相關的 IRS.gov 網站，並舉辦外部網路研討會，以進一步提高國際納稅人對其美國稅務和 IIR 申報義務的認識。

TAS 回應： TAS對美國國稅局承認海外納稅人需要更好地了解其美國納稅義務，並同意繼續尋找機會改進為海外納稅人提供的服務表示讚賞。數百萬居住在海外的美國公民受制於複雜的美國稅法和申報要求，但他們可能不熟悉如何才能遵守。雖然IRS.gov網站提供相關信息，但部分內容難以找到或可能已過時。在IRSvideos – YouTube主頁上搜尋“國際納稅人”會找到一些視頻，但其中許多與國際主題無關。前四個影片雖然與居住在海外的納稅人相關，但發佈時間在19到11年之間，並且包含免責聲明，指出由於新冠疫情稅收減免和近期稅法變更，資訊可能已過時。同樣，IRS Action響應中提到的實踐單元似乎是為IRS員工提供的作業指導和培訓材料。因此，居住在國外的納稅人似乎不太可能知道這些資源的存在或如何找到它們。

TAS 完全支持美國國稅局 (IRS) 繼續編寫教育信函、更新相關 IRS.gov 網站以及舉辦外部網路研討會，以提高國際納稅人對其美國稅法和 IIR 申報義務的認識。 TAS 敦促 IRS 同時考慮這些材料的可及性和易用性。如果居住在國外的納稅人無法找到、取得和理解這些材料，那麼這些產品的效用將微乎其微。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 已結案

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局 (IRS) 認識到，居住在海外的美國納稅人在履行報稅義務方面面臨著獨特的挑戰，因此獲得可靠的幫助至關重要。目前，國稅局在海外軍事基地提供免費報稅服務，但這些服務僅限於軍人。國稅局將探索擴大海外納稅人獲得免費報稅協助的機會。這包括尋求與國際組織建立潛在的合作關係，並考慮遠端或虛擬支援方案的可行性。國稅局還將探索與美國領事館和其他國際合作夥伴合作，以更好地了解如何將服務擴展到海外納稅人。未來的任何努力都將取決於優先事項、技術安全性和合作夥伴的能力。擴大這方面的服務還需要對志工進行培訓，使其能夠應對複雜的國際稅收規則和條約條款，這可能具有挑戰性。

糾正措施： 美國國稅局將探索擴大海外納稅人獲得免費報稅協助的機會。這包括考察與國際組織的潛在合作關係，並考慮遠端或虛擬支援方案的可行性。國稅局還將探索與美國領事館和其他國際合作夥伴合作，以更好地了解如何將服務擴展到海外納稅人。未來的任何努力都將取決於優先事項、技術安全性和合作夥伴的能力。擴大這一領域的服務還需要對志工進行培訓，使其能夠應對複雜的國際稅收規則和條約條款，這可能具有挑戰性。

TAS 回應： TAS讚賞美國國稅局致力於探索擴大對海外納稅人免費報稅和協助服務的可能性。幫助納稅人履行納稅義務對所有人都有益處。 TAS理解美國國稅局在實施這項建議方面仍面臨一些障礙；然而，我們敦促美國國稅局繼續努力，為這些納稅人提供免費可靠的援助。透過擴大這些服務，美國國稅局將為海外納稅人提供至關重要且亟需的支援。 TAS期待收到美國國稅局在實施這項建議方面所做努力的詳細情況。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 正在進行

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局 (IRS) 和其他聯邦機構依賴通訊服務提供者 (CSP) 進行身份驗證和憑證發放，以便存取線上政府服務。目前，IRS 使用 ID.me 來處理需要身份驗證的 IRS 線上帳戶。透過與 IRS 的持續合作，ID.me 擴展了其服務範圍，以支持居住在海外的美國納稅人 (https://help.id.me/hc/en-us/articles/4415907236375-Verify-with-ID-me-if-you-live-outside-the-US-and-have-an-with-SSN)。

美國國稅局致力於支持國際納稅人使用線上服務，並將更新IRS.gov網站上的書面指南，更清楚地說明身份驗證流程，特別是對於需要更高安全性和隱私保護的線上申請。為了減輕居住在國外的納稅人在完成身分驗證流程時的負擔，國稅局計劃更新「如何註冊」頁面上的指南，新增一個面向美國境外用戶的章節。這些更新將包含指向CSP（客戶服務平台）逐步說明的連結。此外，國稅局還計劃更新安全存取數位身分（SADI）登入頁面，並在頁面上新增「如何註冊」頁面的醒目連結。

為了更深入了解身分驗證方案，美國國稅局將進行市場調查，研究哪些功能可以改善國際納稅人的身份驗證流程。此外，美國國稅局還將分析國際納稅人的身份驗證流程，以便改善雲端服務提供者（CSP）提供的服務。

糾正措施： 美國國稅局致力於支持國際納稅人使用線上服務，並將更新IRS.gov網站上的書面指南，更清楚地說明身份驗證流程，特別是對於需要更高安全性和隱私保護的線上申請。為了減輕居住在國外的納稅人在完成身分驗證流程時的負擔，國稅局計劃更新「如何註冊」頁面上的指南，新增一個面向美國境外用戶的章節。這些更新將包含指向CSP（客戶服務平台）逐步說明的連結。此外，國稅局還計劃更新安全存取數位身分（SADI）登入頁面，並在頁面上新增「如何註冊」頁面的醒目連結。

為了更深入了解身分驗證方案，美國國稅局將進行市場調查，研究哪些功能可以改善國際納稅人的身份驗證流程。此外，美國國稅局還將分析國際納稅人的身份驗證流程，以便改善雲端服務提供者（CSP）提供的服務。

TAS 回應： TAS讚賞美國國稅局致力於解決美國海外納稅人面臨的身份驗證難題。國稅局計劃更新「如何註冊」頁面上的指南和逐步說明，這對於幫助海外納稅人來說是一個良好的開端。國稅局承諾進行市場調查，探索能夠改善國際納稅人身分驗證流程的功能，並對國際納稅人的身分驗證流程進行分析，以指導改善工作，這些措施也令人鼓舞。 TAS敦促國稅局繼續專注於評估如何擴展和完善身分驗證方案，以滿足海外納稅人的特殊需求。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 正在進行

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局已進行宣傳活動，向納稅人普及第14247號行政命令－《美國銀行帳戶收付款現代化》的相關內容。該命令要求所有政府款項必須以電子方式發放。目前，超過95%的個人納稅人透過電子方式收到退稅。國稅局將繼續強調直接存款的優勢和安全性。此外，如果納稅人的報稅表中未包含銀行信息，國稅局還會利用個人線上帳戶安全地提供這些資訊。

目前，國際納稅人除非擁有美國境內銀行帳戶，否則無法接收電子支付。為落實行政命令，美國國稅局豁免了國際納稅人使用紙本退稅單。目前，尚無可擴展且經濟高效的解決方案來支持國際納稅人的電子支付。美國國稅局正在評估低成本且便捷的方案，以便為國際納稅人提供直接存款退稅和電子支付功能，並將評估目前影響該群體的內部限制。美國國稅局將評估報稅季期間收集的數據，吸取經驗教訓，並考慮在2027年之前採取進一步行動。

糾正措施： 美國國稅局正在評估低成本且便捷的方案，以便為國際納稅人提供直接存款退稅和電子支付功能，並將評估目前影響該群體的內部限制。國稅局將評估報稅季期間收集的數據，吸取經驗教訓，並考慮在2027年之前採取進一步行動。

TAS 回應： TAS 認識到電子支付可以提高金融交易的速度和安全性，並支持美國國稅局 (IRS) 的現代化舉措，特別是減少國稅局對紙本文件的依賴。然而，對於許多居住在海外的納稅人來說，電子支付無法實現，接收紙本支票仍然是他們唯一的選擇。由於目前尚無可擴展或經濟高效的解決方案來支持國際納稅人的電子支付，TAS 敦促國稅局實施一項流程，允許納稅人在提交納稅申報表之前或之時申請豁免，或者簡化這些納稅人的豁免申請流程，直到國稅局能夠為他們提供便捷的替代方案。 TAS 也鼓勵國稅局優先評估低成本且便利的方案，以便為居住在海外的納稅人提供直接存款退稅和電子支付功能。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 正在進行

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局將繼續擴大海外納稅人常用表格的電子申報功能，此舉符合更廣泛的現代化舉措和現有資源。提高電子申報的普及率仍是提升便利性和減少處理延誤的首要任務。

然而，美國國稅局目前無法承諾實施電子方式申請兩個月的酌情延期申報。實施該方案需要對系統進行更改，並協調多個平台，這將作為未來現代化計劃的一部分進行考慮。

糾正措施： 美國國稅局將繼續擴大海外納稅人常用表格的電子申報功能，此舉符合更廣泛的現代化舉措和現有資源。提高電子申報的普及率仍是提升便利性和減少處理延誤的首要任務。

TAS 回應： TAS 完全支持美國國稅局 (IRS) 致力於擴大海外納稅人電子服務能力的承諾。海外納稅人持續面臨諸多挑戰：國際郵件延誤、時區差異以及取得 IRS 服務的管道有限。由於缺乏申請兩個月延期的電子途徑，納稅人不得不繼續依賴效率較低的流程，這可能會加重他們的負擔並阻礙其​​合規。 TAS 鼓勵 IRS 評估將此功能納入未來現代化計劃的可能性，以提升海外納稅人的服務便利性。 TAS 將繼續關注此問題，並倡導為海外納稅人提供行政和技術方面的改進。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 正在進行

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局關閉 MeF 系統的日期取決於每個報稅季的具體情況。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 美國國稅局的回應令人失望，未能就其為何不願考慮稅務援助服務處（TAS）的建議提供任何具體理由。紙本申報不僅對海外納稅人而言是個問題，對國稅局本身也是如此。儘管國稅局可能不願延長海外納稅人的電子申報期限，但它甚至沒有考慮其他方案，這反映​​出其對海外納稅人在履行納稅義務方面所面臨的困境和困難漠不關心。我們敦促國稅局重新考慮其回應，至少應探索在電子申報系統（MeF）關閉後，海外納稅人可以透過其他方式提交電子申報表的替代方案。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 已結案

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用