美國國稅局對建議的回應： CAF部門不提供納稅人或其代理人的直接聯繫管道，而建立一個專門用於處理CAF諮詢的獨立溝通管道需要開發新的系統、流程和人員配置模式。目前，尚無實施和維持此類能力所需的資源。

稅務專業人士目前可透過現有服務管道獲得協助，包括從業人員優先服務 (PPS)，該服務旨在解決各種帳戶相關和授權查詢。美國國稅局將繼續評估改善現有通路服務的機會，包括加強與 CAF 營運相關的培訓和內部流程。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 在與眾多稅務專業人士的交流中，我們發現他們一直無法從CAF部門獲得及時的協助。此外，撥打從業人員優先服務 (PPS) 的電話也難以解決稅務代表提出的授權查詢問題，因為客服代表 (CSR) 通常缺乏處理CAF問題所需的權限或資訊。 PPS客服代表接受的是帳戶管理的一般培訓，而非CAF系統的複雜性。因此，他們經常無法解決複雜的CAF處理錯誤、不匹配或不明原因的延誤。大量撥打PPS熱線諮詢常規或緊急的CAF狀態問題會拖慢標準帳戶查詢的處理速度。為了應對這些挑戰，TAS建議在現有的稅務專業帳戶中試行實施聊天功能，以優化有限的資源。 TAS也建議美國國稅局考慮另一種解決方案，即擴大PPS熱線客服代表的權限，賦予他們處理和解決各種CAF問題的權力，而不是將電話轉接到其他線路尋求協助。

儘管稅務援助協會 (TAS) 讚賞美國國稅局 (IRS) 評估現有管道內改進服務的機會，但 TAS 認為 IRS 需要做出更多努力來解決這個問題，並維護民眾獲得優質服務以及公平公正稅收制度的權利。加速解決與 CAF 相關的問題將有助於減少處理延誤，避免表格重複提交，並最終提高稅務管理系統的效率。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 已結案

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 消費者援助申請 (CAF) 部門已與機器人流程自動化 (RPA) 團隊合作，透過納稅人數位通訊 (TDC) 系統自動處理 CAF 的部分流程，從而減少對人工轉錄的依賴。 RPA 機器人已於 2025 年 2 月 13 日試運行，用於處理 8821 表格。 2025 年 3 月 28 日，RPA 機器人進行了更廣泛的部署，將自動化範圍擴大到 2848 表格，並對 8821 表格的處理流程進行了改進。美國國稅局 (IRS) 將繼續與 RPA 團隊合作，以提高 TDC 系統中自動化處理的申報數量。

糾正措施： 消費者援助申請 (CAF) 部門已與機器人流程自動化 (RPA) 團隊合作，透過納稅人數位通訊 (TDC) 系統自動處理 CAF 的部分流程，從而減少對人工轉錄的依賴。 RPA 機器人已於 2025 年 2 月 13 日試運行，用於處理 8821 表格。 2025 年 3 月 28 日，RPA 機器人進行了更廣泛的部署，將自動化範圍擴大到 2848 表格，並對 8821 表格的處理流程進行了改進。美國國稅局 (IRS) 將繼續與 RPA 團隊合作，以提高 TDC 系統中自動化處理的申報數量。

TAS 回應： TAS讚賞美國國稅局（IRS）利用機器人流程自動化（RPA）技術實現CAF流程部分環節自動化的努力。我們早在2025年初就了解到這兩項改進；然而，在RPA部署後，我們與稅務從業人員交流後發現，他們反映問題依然存在。 IRS的行動重點在於TDC（稅務申報表）的提交，但我們的建議更進一步，倡導採用能夠促進紙本申報數位化並最大限度減少CAF流程中人工轉錄的技術解決方案。 IRS的回應並未闡明如何減少透過郵件、傳真、電子傳真、當面遞交、專人遞送或由IRS其他部門轉交至CAF的授權表格的人工輸入。此外，IRS也未明確預期處理量、處理時間目標、準確率目標、拒收率降低目標，或以納稅人為中心的措施，以證明自動化將幫助納稅人更快獲得代理服務。 TAS支援IRS使用自動化技術，但IRS需要採取更多措施，以確保此措施能為納稅人帶來實際的好處。 TDC提交流程的部分自動化固然值得歡迎，但它尚未解決人工操作、容易出錯的CAF處理系統所帶來的更廣泛的挑戰。或許，美國國稅局還可以將RPA技術擴展到與eGain系統結合使用，應用於TDC流程。 TAS也建議美國國稅局改進其企業文件儲存系統。 TAS敦促美國國稅局進一步優先考慮CAF專案的營運效率和服務，包括縮短授權處理時間、減少錯誤以及改善服務交付。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 正在進行

美國國稅局對建議的回應： IRS 不同意實施 TAS 建議。

我們讚賞NTA致力於提高2848表和8821表提交流程的效率並消除其中的混亂。遺憾的是，經過審查和認真考慮，我們認為這項建議無法採納。

2848 表和 8821 表可透過以下方式提交給美國國稅局 (IRS)：郵寄；傳統傳真；電子傳真 (eFax)；親自遞送；專人遞送；透過線上納稅人數位通訊 (TDC) 提交入口網站（https://www.irs.gov/tax-professionals/submit-forms-284818481-7128481 月）表；以及透過 Tax Pro Account 帳戶（https://www.irs.gov/tax-professionals/tax-pro-account）提交。最終，美國國稅局計劃在 TDC 和 Tax Pro Account 平台上全面統一電子簽名，同時保留郵寄、傳真和親自遞交等傳統提交方式的手寫簽名。

關於透過TDC提交入口網站和Tax Pro Account以電子方式提交2848表和8821表，這與2019年《納稅人優先法案》第2302條有關。第2302條要求美國國稅局發布指南，為接受納稅人在「根據《美國國內稅收法典》第6103(c)條向執業人員提出的任何披露納稅人申報表或申報資訊請求」以及「納稅人授予執業人員的任何授權委託書」（包括2848表和8821表）上的電子簽名制定統一標準和程序。為回應第2302條的要求，美國國稅局實施了TDC提交入口網站並加快了Tax Pro Account的實施，以滿足該法案的要求。此外，為落實「統一標準和程序」的授權，美國國稅局於 2019 年 12 月發布了新的 IRM 10.10.1《美國國稅局電子簽名（e-Signature）計劃》（分別於 2023 年和 2024 年修訂）。該手冊闡述了美國國稅局的電子簽名政策，該政策專門針對電子交易，例如 Tax Pro Account。

美國國稅局 (IRS) 持續改進 Tax Pro Account，使其完全符合 IRS 電子簽名政策，並不斷添加新功能以滿足納稅人和稅務專業人士的需求。在 Tax Pro Account 的初期開發階段及首次發布之前，IRS 創建了 TDC 提交入口網站，作為臨時解決方案和長期替代方案，以取代傳真和郵寄表格的方式。為了適應這種新方法（因為表格並非在與 IRS 的電子交易中簽署），IRS 採取了一些安全措施：將該入口網站置於電子服務 (e-Services) 中，並明確限制其使用範圍，僅限擁有安全存取帳戶的用戶使用。這些使用者必須先登入其帳戶才能使用該入口網站，並且如果納稅人在遠端交易中以電子方式簽署 2848 表或 8821 表，則還需確認已驗證納稅人的身分。

任何以當面、郵寄、傳真或電子傳真方式提交的表格上的電子簽名均不符合美國國稅局批准的電子簽名政策，因為這些簽名並非在與國稅局的電子交易中產生，因此無法確保簽名的安全性和不可否認性。在電子交易中擷取和儲存的資料元素，在非電子方式提交的已簽名表格中並不存在。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： TAS 認可美國國稅局 (IRS) 對保護納稅人資訊的重視，並讚賞其為確保 2848 表和 8821 表通過安全可靠的方式進行認證所做的努力。然而，IRS 的回應並未解決本「最嚴重問題」中指出的核心問題。 TAS 建議 IRS 統一接受 2848 表和 8821 表電子簽名的方式，並適用於 IRS 的所有管道和提交方式。然而，IRS 的回應卻保留了這種二元化的系統：電子簽名可能在一個 IRS 管道中被接受，但同樣的授權文件透過郵件、傳真、電子傳真、親自遞送或專人遞送時卻會被拒絕。這種區別對待加劇了原本旨在消除的混亂和不一致的處理方式。

此外，《稅務公平法案》（TFA）第2302條明確指示美國國稅局（IRS）制定“統一標準和程序”，用於接受諸如2848表和8821表等授權書上的電子簽名。顧名思義，「統一」意味著標準應完全相同、一致且不變。僅基於送達方式（例如，僅僅因為電子簽名文件是通過傳真或郵件發送就拒絕它）而維持不同的簽名規則，這並非統一。透過將電子簽名的接受範圍僅限於納稅人數位通訊（TDC）入口網站和稅務專業帳戶，美國國稅局造成了不公平的製度。這項政策懲罰了那些缺乏可靠高速網路或在使用線上入口網站時遇到障礙的納稅人。這種人為的限制導致授權書被拒絕率居高不下，延誤了納稅人代理，增加了紙本信函的積壓，並將寶貴的美國國稅局客戶服務資源浪費在重複性處理任務上。

為了真正履行《納稅人援助法》第2302條的職責並減輕納稅人的負擔，美國國稅局必須採取技術中立的政策，即只要電子簽名符合安全且既定的標準，就必須在所有管道（包括郵件和傳真）都被接受。稅務援助服務處（TAS）繼續建議國稅局製定並發布2848表和8821表的統一電子簽名標準，更新《稅務手冊》（IRM）和公共指南，對所有受理點和業務運營部門的員工進行培訓，並監控拒簽數據以確保應用的一致性。雖然保護納稅人資訊至關重要，但現代安全控制和納稅人獲得法律援助並非必須相互排斥。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 已結案

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局同意進行精益六西格瑪機會（LSSO）評估，以確定流程中的改善機會。

這些案例數量相對有限，可能不足以支援進行重大的流程變更。任何額外措施將根據操作可行性、資源限制以及維護專案完整性的需要來考慮。

糾正措施： 美國國稅局同意進行精益六西格瑪機會（LSSO）評估，以確定流程中的改善機會。

這些案例數量相對有限，可能不足以支援進行重大的流程變更。任何額外措施將根據操作可行性、資源限制以及維護專案完整性的需要來考慮。

TAS 回應： TAS歡迎美國國稅局同意進行精益六西格瑪機會（LSSO）評估。然而，國稅局以案件數量有限可能不足以進行重大流程變更為由，為盡量減少未來行動辯護，卻忽視了這些延誤對納稅人及其代理人造成的嚴重且累積性的損害。維護程序完整性不應以犧牲正當程序為代價。國稅局關注集中授權文件（CAF）暫停案件數量“相對有限”，卻忽視了其對受影響納稅人的災難性影響。當執業者的CAF編號被置於「待審核」暫停狀態時，其代理所有客戶的能力將立即完全停止。一次暫停不僅影響一個案件；它會癱瘓執業者的整個稅務業務，理應得到緊急應對。未經緩解的CAF暫停侵犯了納稅人保留代理人的權利以及獲得公平公正稅收制度的權利。 TAS 意識到並非每個案件都能獲得相同的臨時救濟，但敦促美國國稅局將此問題列為優先事項，並設計一個在防止詐欺和保障代理連續性之間取得平衡的框架。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 05/01/2027

美國國稅局對建議的回應： 由於需要保護個人識別資訊 (PII) 並防止未經授權的披露，在 CAF 審核進行期間，美國國稅局 (IRS) 提供詳細通知或與稅務專業人士直接聯繫的能力受到限制。這些保障措施對於確保授權流程的完整性和安全性至關重要。

美國國稅局將加強 IRS.gov 網站上公開提供的指導，以更好地解釋 CAF 待審理流程，包括一般預期和稅務專業人員可以採取的促進問題解決的步驟。

糾正措施： 美國國稅局將加強 IRS.gov 網站上公開提供的指導，以更好地解釋 CAF 待審理流程，包括一般預期和稅務專業人員可以採取的促進問題解決的步驟。

TAS 回應： TAS讚賞美國國稅局認識到需要提供更多公共指導。清晰、公開的資訊有助於從業人員了解待審核的CAF流程，並可能減少困惑。 TAS也同意，國稅局在審查潛在的CAF資訊外洩時，必須保護個人識別資訊並防止未經授權的揭露。然而，IRS.gov網站上的一般指導不足以確保CAF號碼被暫停的從業人員或突然失去聯繫其指定代理人的納稅人獲得有效的正當程序保障。建議採用標準化程序，及時發布足夠詳細的通知，提供清晰的問題解決指南，並設立專門的CAF聯絡人。雖然公共指導可以概括地概述流程，但無法為從業人員提供解決自身問題所需的具體信息，例如國稅局的要求、審查狀態、適用的截止日期，以及即將發生的納稅人損害將如何迅速得到解決。

美國國稅局可以在不洩露受保護的納稅人資訊、不洩露敏感調查細節、不損害安全控制的前提下，提供公平的通知。諸如CP322之類的標準化通知可以改進，例如明確審查的一般原因類別、解釋所需的具體核實步驟、列明所需的文件或證明、提供合理的期限、解釋不回复的後果，並提供安全的聯繫方式或升級途徑。一份既實用又可操作的通知，既能保護個人識別訊息，又能維護審查的公正性。在此情況下，正當程序並不要求披露機密訊息，而是要求透明的程序、及時的溝通以及切實可行的解決方案。

TAS 始終致力於支持保護納稅人資料的保障措施。但美國國稅局需要採取更多措施，確保這些保障措施不會不必要地損害納稅人聘請代理人或獲得優質服務的權利。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 未結案工單

行動截止日期（如果懸而未決）： 10/01/2026

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局深知稅務專業人士需要Tax Pro Account，因為它能提供全面、安全、直覺的數位化自助服務，幫助他們管理與納稅人之間的授權關係。該平台可實現高效的即時授權管理，並減少對紙本文件的依賴。授權申請和撤銷流程快速、安全、完全數位化且完全自動化。

至關重要的是，數位授權提交流程透過端到端（稅務專業人士帳戶到個人線上帳戶）工作流程進行安全保障，稅務專業人士和納稅人雙方均需進行使用者身分驗證和電子簽名。這種雙向身分驗證和同意模式是保護納稅人和美國國稅局免受未經授權提交和欺詐的關鍵保障措施。取消納稅人使用其線上帳戶審核和批准授權的環節將破壞端到端安全流程，並嚴重削弱身分驗證和簽署驗證控制，因此不符合當前的安全要求。撤回授權無需納稅人存取其線上帳戶。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： TAS讚賞美國國稅局對安全授權流程的承諾，並認同納稅人批准、身份驗證和簽名驗證是至關重要的保障措施。但Tax Pro Account的授權流程仍存在局限性，並且在易用性方面持續存在挑戰。當客戶沒有個人線上帳戶、涉及企業或其他非個人納稅人，或稅務代理人需要Tax Pro Account尚未提供的功能時，代理人必須使用其他管道。當代理人被迫使用TDC、郵件、傳真或單獨的人工流程時，納稅人會遇到與現代化本應避免的相同的延誤、可避免的拒付和代理中斷問題。

美國國稅局的回應主要為現有設計辯護，並解釋了為何不打算取消納稅人線上批准。但回應並未提及具體的新功能、里程碑，也未提供針對無法或不願存取國稅局線上帳戶的納稅人的替代安全途徑。端到端的電子流程固然有價值，但如果許多納稅人無法使用，那麼它就並非以納稅人為中心。

「無需納稅人存取線上帳戶」此表述不應被理解為「無需納稅人審核或批准」。稅務援助服務處 (TAS) 建議美國國稅局 (IRS) 開發更多安全的同意途徑，這些途徑不應完全依賴納稅人存取 IRS 線上帳戶的能力。 IRS 應評估以下方案：允許代理人透過 Tax Pro Account 上傳已簽署的 2848 表和 8821 表；使用電子簽名審計追蹤；創建有時效性的納稅人批准碼；提供安全的輔助身份驗證；或在適當情況下使用基於視訊或其他即時身份驗證方式。這些方法既能保障納稅人的同意和身分安全，又能減少對紙本文件和人工處理的依賴。

TAS 繼續建議美國國稅局 (IRS) 擴展 Tax Pro Account 服務，設定可衡量的里程碑，並提供以納稅人為中心的替代方案，在確保安全性的同時消除不必要的障礙。美國國稅局需要採取更多措施，確保 Tax Pro Account 成為納稅人和代理人所需的可靠數位平台。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 已結案

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用