美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局目前在確定收款工作的優先順序並將其分配給最佳工作流程時使用分析（考慮透過內部來源已知的因素）。我們也為可能面臨財務困難的納稅人提供廣泛的替代方案，包括部分付款分期付款協議、暫時中止收款活動（針對當前不可收款帳戶）以及妥協要約。

TAS 提議使用 IRS 可允許生活費用 (ALE) 進行計算，以試圖表明納稅人的收入何時不超過其可能的基本生活費用。如果表明存在經濟困難的可能性，TAS 進一步建議採取程序，指示IRS 在簽訂分期付款協議之前進行基本財務分析，以確保納稅人能夠負擔得起，而不會造成額外的財務困難並可能引發不必要的違約。將這樣的計算作為分期付款協議接受決策的一部分的概念是一個有趣的概念，我們過去已經探索過這個概念，並就這個問題與 TAS 進行了接觸。我們感謝 NTA 的 2020 年年度報告中聽到並反映了我們的回饋。

我們認為僅憑收入和推定支出不足以最終表明納稅人無法滿足擬議的協議，而 TAS 的建議似乎也承認了這一擔憂。計算不會決定案件結果，而是用於表明需要進一步調查納稅人的財務狀況。

一個關鍵的擔憂是，這種做法將導致更多的納稅人接受財務分析訪談，這個過程通常很漫長，可能會大大減少國稅局能夠服務的納稅人數量。鑑於這一擔憂，有必要進行進一步研究，以確定 TAS 建議的效用，包括對結果進行分析，因為它們與 IRS 對所有類型的分期付款協議和「當前不可收回」的決定相關，從而擴展分析以確定分期付款協議的長期績效和當前不可收回的確定，與開發和實施變更相關的成本和節省分析，以及分析現有IRS 分析（如CFO 恢復模型6）的性能，以代替創建新的計算。

我們將繼續在這個問題上與 TAS 合作，但相信在我們確定這種變化是否會讓納稅人和國稅局受益之前，有必要進一步分析這個概念及其更廣泛的影響。因此，我們拒絕實施 TAS 建議。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 國家納稅人倡導者讚賞國稅局願意討論在納稅人的帳戶上進行標記的可能性，以表明納稅人可能有能力支付其拖欠的聯邦稅款。 TAS 同意 IRS 的觀點，即其提出的使用 IRS 內部數據的演算法並不總是足以確定是否存在經濟困難。正如本 TAS 研究所示，國稅局系統數據並不總是能夠確定納稅人是否有能力在不造成經濟困難的情況下支付聯邦欠稅。例如，納稅人可能會增加收入，搬到費用較低的地方，或支付低於平均水平的必要生活費用，例如住房或交通費用。然而，正如其研究報告所示，在進行財務分析後，在IRS 從82 年2016 月到2020 年XNUMX 月期間簽訂的非簡化分期付款協議中，TAS 演算法得出的結果與IRS 的決定一致，其中近XNUMX% 都是如此。

過去四年，美國國稅局簽署了近 10.5 萬份 IAs，其中約 70% 的協議已得到簡化。美國國稅局同意簡化 IAs，而不對納稅人的財務狀況進行任何分析。 TAS 了解到，要求 IRS 對納稅人支付未償聯邦稅收債務的能力進行基本分析將需要一些額外資源，並且納稅人向 IRS 提供財務資訊可能會稍有不便。儘管如此，納稅人有權享有公平公正的稅收制度。 《國內收入手冊》規定，允許的生活費用旨在為納稅人及其家人的健康和福利提供保障。美國國稅局目前的程序無法為每年簽訂簡化 IAs 的許多納稅人提供這種能力。

TAS 同意國稅局為無力支付的納稅人提供其他徵收替代方案，例如暫時推遲徵收活動或提出妥協。然而，這些替代方案通常需要美國國稅局進行財務分析。此外，納稅人可能不了解這些替代方案，或者可能害怕詢問它們。因此，TAS 認為，國稅局應該確定那些沒有明顯能力支付其未繳聯邦稅款的納稅人，並要求其核實其支付這些欠款的能力，同時還可以負擔基本生活費用。 TAS 期待繼續與 IRS 合作開發方法，確保納稅人能夠負擔簡化的 IAs，而不會給他們或 IRS 帶來過度負擔。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A