美國國稅局對建議的回應： 在過去的幾年裡，美國國稅局一直致力於確保我們的流程和程序準確反映所有檢查計劃何時需要監管批准。我們感謝國家納稅人倡導者 (NTA) 認可我們的努力，並在她的報告中指出，由於國稅局未能遵守監管批准要求，納稅人勝訴的法庭意見較去年大幅減少。

關於 IRS 發布監管指南以澄清第 6751(b) 條規定的監管批准必須在 IRS 首次向納稅人發送書面通知以提議罰款作為調整之前進行的建議，IRS 同意實施部分推薦。財政部於2020 年2021 月17 日發布的《2020-12 年優先指導計畫》將有關處罰提議的監管批准的擬議法規列為指導項目，這些項目將成為財政部、國稅局和稅務局的工作重點。將考慮許多利害關係人的意見，包括收到的有關任何擬議法規的公眾意見。

糾正措施： 財政部於2020 年2021 月17 日發布的《2020-12 年優先指導計畫》將有關處罰提議的監管批准的擬議法規列為指導項目，這些項目將成為財政部、國稅局和稅務局的工作重點。將考慮許多利害關係人的意見，包括收到的有關任何擬議法規的公眾意見。

更新：11 年 2023 月 XNUMX 日，美國國稅局/財政部發布了監管批准處罰的擬議法規。

TAS 回應： TAS 對 IRS 在本財年優先考慮監管審批要求的指導表示讚賞。如果本財年未發布擬議指南以徵求公眾意見，我們希望該指南將包含在下一財政年度的計劃中。

更新：該指南尚未發布。這是目前 2021-2022 年計畫的結轉項目。

更新：TAS 正在審查最近發布的法規。

更新：TAS 審查了法規。他們沒有說明 TAS 的要求。我們將關閉該建議，因為該建議未被採納。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： IRS 不同意 TAS 的建議，即當 IRS 使用電腦程式根據疏忽確定與準確性相關的處罰時，要求員工在確定疏忽處罰的適用性並獲得監督之前聯繫納稅人並審查事實和情況在斷言之前獲得批准。美國國稅局使用電腦程式評估處罰的程序符合現行法律法規以及健全的稅務管理。 《國內稅收法》(IRC) 第 6751(b)(2) 條規定，管理人員無需批准透過電子方式自動計算的任何處罰（無需員工獨立確定處罰的適當性即可進行評估）。 NTA 的報告還承認了 2020 年的裁決，其中稅務法院認為國稅局無需獲得監管部門的批准，因為罰款是透過電子方式自動計算的。

美國國稅局 (IRS) 使用電腦程式根據自動漏報 (AUR) 程序的疏忽來確定與準確性相關的處罰。 AUR 將第三方（例如銀行、經紀公司和其他付款人）在資訊申報表（例如表格 1099、表格 W-2）上提交的納稅人收入和扣除額與個人所得稅申報表上報告的金額進行匹配。美國國稅局首席法律顧問辦公室引述特雷斯的話說，提供了建議。註冊。 1.6662-3(b)(1)(i)，如果納稅人未能將資訊申報表上顯示的收入金額納入所得稅申報表，則強烈表明存在疏忽。基於此意見，我們認為 AUR 計劃在確定過失處罰的適用性之前不需要與納稅人討論任何其他事實和情況。

儘管如此，《國內稅收手冊》(IRM) 20.1.5.2.3《處罰的監管批准 - IRC 6751 程序要求》規定，如果納稅人提交書面或其他形式的答复，對處罰或處罰的稅額提出質疑是可歸因的，在發布任何包含處罰的法定缺陷通知之前，需要獲得書面監管批准。 IRM 部分進一步規定：“一旦服務員工獨立決定追究罰款或追究可歸因於罰款的稅收調整，通過電子方式自動計算的罰款的例外情況將不再適用。”

糾正措施： 不適用

TAS 回應： TAS 感到失望的是，IRS 不會重新考慮其基於單一過失跡象而實施準確性相關處罰中過失部分的政策，而不對可能影響過失認定的周圍事實和情況進行任何分析。 IRS 使用電子方式來確定過失行為，剝奪了納稅人根據 IRC § 6751(b) 提供的保護。向國會提交的 2020 年年度報告中包含的相關立法建議解釋了納稅人可能沒有疏忽行事的情況，儘管第二年的資訊申報表未報告收入。美國國稅局堅持僅根據電腦程式實施過失處罰，將繼續侵犯納稅人享有公平公正稅收制度以及不繳納超過正確稅額的權利。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用