美國國稅局對建議的回應： 合約要求根據付款時間支付佣金。其他計算佣金的潛在方法將更加勞動密集型，並且需要額外的資源。例如，就 NTA 推薦的方法而言，如果不採訪每個納稅人，就很難確定納稅人付款的動機（例如，對 IRS 通知 CP40 的反應、與 PCA 的聯繫或獨立決定）。

糾正措施： N / A

TAS 回應： IRS 可以在不採訪納稅人的情況下對付款的推動力做出假設，並且當該假設對 IRS 和 PCA 有利時就已經這樣做了。例如，IRS 假定，當納稅人在 IRS 發出初始聯繫信後十天以上進行付款時，該付款是 PCA 努力的結果。該付款被視為佣金。完全有可能是 IRS 的信函（而不是 PCA 的任何行動）觸發了付款，但 IRS 另有假設。

即使 IRS 資料庫中的資訊表明 IRS 員工在通話期間為納稅人組織了 IA，也會做出同樣的假設，即 PCA 行動觸發了付款。在這種情況下，隨後的付款歸因於 IRS 行動而不是 PCA 行動的假設將是強有力的。 IRS 應使用其擁有的數據來更好地識別並非由 PCA 行動引起且不應收取佣金的付款。任何其他方法都會剝奪公共財政急需的收入。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 已經制定了必要時調整支付佣金的流程。如果支付的佣金與合約不符，則可以酌情進行調整，記入 IRS 或 PCA。 TAS 要求 IRS 審查多個帳戶並核實佣金支付是否正確。美國國稅局對 TAS 提供的帳目進行了全面審查，沒有發現任何錯誤支付佣金的情況。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 如果 IRS 與 PCA 的合約規定了納稅人因與 IRS 而不是 PCA 互動而支付的佣金，那麼國家納稅人倡導者就會對該合約作為「合格收款合約」的資格產生懷疑。建議中給出的例子是不適當支付佣金的情況。國稅局的回應顯示國稅局尚未採納該建議。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 在為 PDC 計劃識別潛在新庫存時用於應用排除標準的 IT 系統無法存取 SSDI 接收者的可靠資料。 IRS 實施了一個手動流程，要求 PCA 在納稅人聲稱收到 SSDI 或 SSI 時停止收稅工作並將帳戶返還給 IRS。截至 25 年 2018 月 2,109 日，PCAs 因納稅人自行報告收到 SSDI 或 SSI 而退回了 XNUMX 個帳戶。目前還沒有計劃開發一種系統方法來對 SSDI 接收者進行排除，但法律沒有要求，並且需要 IT 程式設計資源。

糾正措施： N / A

TAS 回應： IRS 回覆中描述的方法不是一個“過程”，而是一個隨機結果，取決於納稅人在與 PCA 交談時是否自願提供他或她收到 SSDI 或 SSI 的資訊。美國國稅局尚未採取行動解決國家納稅人倡導者提出的擔憂。

IRS 表示，截至 25 年 2018 月 2,109 日，PCA 已退回 2019 起案件，因為納稅人是 SSDI 或 SSI 的受助者。正如國家納稅人倡導者的 29 年目標報告中所述，截至 2018 年 2,663 月 25 日，PCA 已退回 29 起案件，因為納稅人是 SSDI 或 SSI 的接受者。這意味著在大約兩個月的時間內（2018年554月277日至XNUMX月XNUMX日），PCA僅向IRS退回了XNUMX個案件，因為納稅人是SSDI或SSI的接受者，平均每月XNUMX個案件。

正如國家納稅人倡導者目標報告中所討論的，在1 年29 月2018 日至12,107 月2,018 日的六個月期間，國稅局僅分配了XNUMX 個SSDI 受益人的債務（即，不包括SSI 受益人的債務），平均每人XNUMX 個債務。

分配的 SSDI 和 SSI 案件數量與返回的數量之間的差異表明，目前依靠 PCA 了解納稅人收到 SSDI 或 SSI，然後返回案件的方法似乎並不能有效防止 PCA 嘗試向這些弱勢納稅人收取費用。

無論如何，只要有方法可以系統地識別 SSDI 或 SSI 福利的接受者，國稅局就允許確定是否將案件退回國稅局來決定納稅人是否在談話中存在嚴重疏忽。接受SSDI 或SSI 福利。 SSDI 和 SSI 受益人是國稅局處理的最脆弱的納稅人之一。他們可能擔心挑戰 PCA 可能會導致他們的福利被徵稅或損失，因此同意他們無法支付的金額。事實上，這就是 2017 年國會年度報告中所討論的數據所顯示的內容。此外，依靠 PCA 返還這些納稅人的債務是國稅局監管責任的放棄，這將要求 PCA 放棄潛在的付款佣金。 IRS 可以而且應該系統性地阻止 SSDI 納稅人的債務被分配給 PCA，並且應該與 SSA 合作來確定接受 SSI 的納稅人的債務。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 「潛在可收集庫存」是指Collection可以應用資源的帳戶庫存；它不包括付款安排中的帳戶或被國稅局確定為無法收回的帳戶。納稅人領取社會安全保障並報告收入低於一定水平的事實不足以得出該帳戶無法收回的結論。此外，第 6306(d) 條並未將接受社會安全退休金的納稅人排除在 PDC 計劃之外。儘管如此，對於那些無法支付社會安全福利的納稅人來說，還是有保護措施的。 IRS 確定為「目前不可收回」的帳戶不會分配給 PCA。此外，當納稅人自行確定他們正在接收 SSDI 或 SSI 時，PCA 必須將該帳戶退還給 IRS。此外，當納稅人表示無法付款時，無論出於何種原因，PCA 都會將任何帳戶退還給 IRS。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 美國國稅局首次將「潛在可收回庫存」定義為不包括「國稅局確定無法收回的債務」。假設這個定義是正確的，國稅局沒有解釋為什麼面對本報告和其他向國會提交的年度報告中提供的數據，它沒有確定收入低於 250% 的社會安全退休金領取者的債務貧困水平應被視為無法收回。因此，我們確定國稅局尚未採取行動來解決國家納稅人權益倡導者的擔憂。

自從向國會發布2017 年年度報告以來，國家納稅人倡導者重新評估了她的評估，現在建議收入低於聯邦貧困線250% 的所有納稅人（不僅是社會安全退休金領取者）的債務應被排除在外轉介至 PCA。 23 年 2018 月 250 日，國家納稅人倡導者發布了納稅人倡導者指令 (TAD)，命令 IRS 不得將收入低於聯邦貧困線 5444% 的納稅人的債務分配給 PCA。美國眾議院顯然同意這一立場。在兩黨投票中，眾議院通過了《納稅人第一法案》HR 250，該法案採納了這項建議。在至少一個國會眾議院明確的兩黨支持下，國稅局可以行使其自由裁量權，將收入低於聯邦貧困線XNUMX% 的納稅人排除在PDC 計劃之外，並將該計劃的重點放在那些有能力支付的人身上，而不是根據國稅局自己的定義，那些無力支付費用的人。

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： PCA 以與 IRS 分期協議程序一致的方式向納稅人提供付款安排，適用於致電 IRS 的類似情況的納稅人。正如國稅局內部的做法一樣，如果案件符合某些標準，納稅人的付款提議就會被接受，而不會質疑其付款能力。如果納稅人報告無法全額付款或無法透過付款安排付款，則 PCA 將製定程序將帳戶退還給 IRS。無需進一步調查納稅人的財務狀況。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 且不說IRS 和PCA 不考慮納稅人的支付能力而盲目接受付款建議的商業做法侵犯了納稅人的隱私權和公平公正的稅收制度，PCA 無法獲得納稅人的財務信息，也無法要求提供這些信息，由於納稅人脆弱的財務狀況，沒有動力將案件退回國稅局。因此，其帳戶被分配給 PCA 的納稅人與債務未分配給 PCA 的納稅人「處於相似地位」。正如國家納稅人倡導者 2019 年目標報告中先前討論的那樣，IRS 不知道有多少案件被 PCA 退回，因為納稅人無法付款，因此無法確定是否遵循了要求將案件退回 IRS 的程序。美國國稅局依靠納稅人自願提供他們無力支付的資訊。美國國稅局尚未採取行動來解決國家納稅人倡導者的擔憂。

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： IRS 不會允許 TAS 員工監聽 PCA 與納稅人之間的通話。 IRS 對 PCA 與納稅人的互動、合約合規性以及政策和程序的遵守情況進行監督。 IRS 校園品質工作人員進行品質審查，PCA 使用相同的品質措施進行自己的審查。此外，PDC 營運團隊定期對帳戶活動進行營運和有針對性的審查。美國國稅局認為沒有必要進行額外審查。整體而言，PCA 的準確率達到 98.5%。如果對納稅人的待遇產生疑慮，該問題將由財政部稅務監察長 (TIGTA) 進行審查，該監察長負責監督 PDC 計劃的投訴流程。

糾正措施： N / A

TAS 回應： IRS 繼續拒絕將 TAS 納入聽取納稅人與 PCA 之間通話的流程，這阻礙了國家納稅人倡導者履行其確保 IRS 公平對待納稅人並尊重他們權利的工作。正如IRS 對這一最嚴重問題的回應所表明的那樣，TAS 和IRS 對於如何對待納稅人有著截然不同的想法（例如，如上所述，IRS 和TAS 對於如何處理SSDI 和SSI 受益人的債務有不同的看法）進行處理）。國會明確希望國家納稅人倡導者行使有關 PCA 的權力：IRC § 7811(g) 規定國家納稅人倡導者發布納稅人援助令的權力延伸至 PCA。正如國家納稅人倡導者的 2019 年目標報告中所討論的，在其債務被分配給 PCAs 的情況下簽訂 IAs 的納稅人比其他擁有 IAs 的納稅人違約的頻率更高。 TAS 有興趣了解其中的原因，PCA 與納稅人的電話可能會闡明這一點。

如上所述，如果納稅人無法立即全額繳納稅務義務，PCA 可以建議的唯一替代方案是 IA，PCA 會根據這些 IAs 收取付款佣金。 PCA 在不詢問納稅人的情況下無法了解納稅人的財務狀況。儘管 PCAs 向納稅人提供他們無法承擔的 IAs 存在明顯的風險，但沒有品質措施來解決這一風險。

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： Collection 最近與 IRS 的研究、應用分析和統計辦公室 (RAAS) 以及 TAS Research 合作，對代替提交聯邦稅收留置權通知的各種信件進行了測試。根據初步結果，尚不清楚額外的通知是否具有成本效益，特別是在與國稅局的明確行動無關的情況下。目前的年度提醒通知流程可能會導致納稅人和從業人員感到困惑，特別是對於那些已經與國稅局合作將其未償債務置於不可追收或分期付款協議狀態的人。這種混亂可能會導致不處於活動收款狀態的帳戶透過電話和郵件收到信件。額外的提醒信可能會導致納稅人更加困惑並造成不必要的納稅人負擔。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 正如國家納稅人倡導者 2018 年紫皮書中所討論的，與國稅局上述說法相反，國稅局最近的一項留置權研究表明，每月徵收通知比僅發送一次的通知產生更多收入。此外，美國國稅局上述參考的初步結果表明，在某些情況下，額外的通知將具有成本效益。無論如何，國稅局尚未採取任何行動來解決國家納稅人倡導者在 PDC 計劃中的擔憂。

根據 2018 財年 (FY)（截至 15 年 2018 月 2.5 日）的 PDC 計畫記分卡，IRS 致納稅人的第一封信函告知他們將其債務分配給 PCA，產生了超過 XNUMX 萬美元的付款。國家納稅人倡導者承認，如果國稅局的一些信件沒有根據行為經濟學研究結果起草，或者沒有考慮到納稅人的觀點，或者沒有根據納稅人的情況量身定制，則可能會造成混亂。 TAS 研究表明，有針對性的教育信件可以有效減少違規行為。

國家納稅人倡導者對美國國稅局回應所依據的徵收理念感到困擾。美國國稅局認為，更頻繁的提醒會讓納稅人感到困惑。據美國國稅局稱，這是一個問題，因為納稅人隨後會透過聯繫國稅局尋求澄清。納稅人聯繫國稅局是一個問題，因為國稅局沒有興趣與這些納稅人合作解決他們的債務，因為他們的帳戶「不處於活躍的收款狀態」。

作為初步觀察，我們注意到，以這種方式運作的私人企業（拒絕採取可能促使客戶詢問其責任的措施）將很快倒閉。對於世界各地的信用卡公司和其他債權人來說，每月發出提醒通知是標準做法。作為一個策略計劃包括「現代化我們的方法，使納稅人的體驗類似於他們與私營部門機構互動的方式」的機構，美國國稅局不應該忽視這種慣用的徵收工具。

更令人擔憂的是，對於國稅局來說，如果欠稅的納稅人打電話或寫信給國稅局，這是一種不受歡迎的發展。國家納稅人倡導者的立場是，這正是國稅局應該尋求的——與納稅人合作，了解他們的情況並解決他們的債務。這種方法支持納稅人的隱私權和公平公正的稅收制度。透過拒絕鼓勵納稅人聯繫國稅局，國稅局忽視了整個債務領域。 IRS 也表示傾向於從 PCA 收取的每一美元中從公共金庫中挪用最多 50 美分（透過向 PCA 支付最多 25% 的佣金，並為自己保留最多 25%），而不是總共花費 43 美分一封可能會帶來納稅人付款或回覆的信件，允許國稅局透過另一種催收方式完全解決債務問題。

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A