美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未按書面採納，但 IRS 將在分析完成後考慮 NTA 建議，以確定 IRS 可能對 2015 年及以後採取的適當行動。 如前所述，從 2015 年 TY 到 TY，IRS 與家屬和低於申報門檻的收入相關的高估個人 SRP 數量大幅減少（2014 年 2015 月執行的 SRP 恢復中包含的兩類納稅人） 2015 年。 截至第 26 個週期，即 2016 年 182,000 月 2014 日，收到的與這兩個問題相關的報稅表數量從 TY 6,000 年的 2015 份下降到 TY 97 年的 XNUMX 份，減少了 XNUMX%。

更新：美國國稅局審查了2015 年TY 人口，並決定應用2014 年TY 所使用的個人共同責任付款(ISRP) 超額付款追回程序。以撤銷ISRP。與 20 年 TY 一致，這些納稅人要么依賴另一份納稅申報表，要么總收入低於申報門檻。分析中用於確定受影響納稅人的標準與 2017 年 TY 分析相同。與先前的調整一致，僅對 ISRP 金額為 7,228 美元或以上的納稅人進行調整。目前，IRS 已計劃審查 TY 2014 年報稅表是否存在類似問題，但目前尚未進行分析。

糾正措施： IRS 將根據先前的多報恢復程序確定 2015 年 TY 受 SRP 多報影響的人口，並確定 2015 年 TY 及以後的最佳行動方案。 30 年 2017 月 XNUMX 日前完成分析。

TAS 回應： 我們讚揚 IRS 為防止 ISRP 超額支付所做的努力。 IRS 的預防措施直接導致 2015 年及未來幾年的超額付款大幅下降。然而，雖然與 2015 年相比，2014 年 TY 多付的數量較少，但仍有數千名納稅人多付了 ISRP。此外，IRS 已全面製定並實施了 ISRP 超額付款識別和追回程序。由於這些納稅人有權繳納不超過正確金額的稅款，因此 IRS 有責任對任何確定的 ISRP 超額付款應用這些追償程序。 

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： IRS 定期透過例行會議對稅務從業人員和軟體開發人員社群進行廣泛的宣傳，並透過 IRS 快速警報提供重要的 MeF 更新。美國國稅局還在 IRS.gov 上維護一個專用頁面“平價醫療保健”，這對納稅人和稅務專業人士來說是一個極好的電子資源。 美國國稅局也發布國稅局新聞稿和稅務提示。 2014 課稅年度和 2015 課稅年度之間 ISRP 過度評估數量顯著減少，凸顯了這個現有流程的有效性。

在 2017 年報稅季開始之前，國稅局與稅務軟體開發商行業舉辦了各種溝通活動，強調提供軟體的重要性，使納稅人能夠輕鬆找到他們可能有資格獲得的健康保險豁免並準備表格8965，健康保險豁免，透過自導式問題準確回答。例如，透過與 Free File Inc 的合作，IRS 確保所有 12 家參與公司提出問題，以幫助納稅人準確填寫 8965 表格，並輕鬆回答有關其收入是否低於申報門檻的豁免問題。 該軟體還提出問題，使納稅人能夠檢查 12 個月的合格全年健康保險框。 

糾正措施： N / A

TAS 回應： IRS 與申報者和商業軟體供應商的聯繫有效降低了 TY 2015 中 ISRP 超額付款的發生率，並可能降低 TY 2016 退貨的發生率。我們讚揚 IRS 與免費文件聯盟密切合作，確保準確準備 8965 表格。

此外，透過會議和數位通訊進行的宣傳和教育可能無法惠及那些有過使用 ISRP 超額付款準備申報表的歷史的申報者。我們鼓勵國稅局透過教育通知與這些準備人員直接溝通，以確保他們避免在未來重複此類錯誤。 

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： IRS 無法拒絕與納稅人申報表相關的 8962 表格（保費稅收抵免 (PTC)），因為它是基於第三方資料。根據現行法律，美國國稅局沒有數學錯誤權力來拒絕基於第三方資料的申報表。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 我們感謝 IRS 解釋為什麼它不能拒絕未在 8962 表格上核對的 APTC 受益人以電子方式提交的納稅申報表。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 如上所述，國稅局最初使用市場報告的每月數據來確定納稅人納稅申報表上提供的資訊是否存在任何差異。 一旦信件發出，國稅局系統就無法讓員工進行間歇性檢查，因為報稅表處於暫停狀態。報稅表將從處理系統中停用，在收到納稅人答复或答复期限到期之前，不能採取任何行動，直到從暫記文件中刪除。 那時，可以採取適當的行動。

IRS 了解該資訊可能會更新，在最初與納稅人聯繫之前，IRS 會審查同樣由市場提交的 Business Objects Enterprise (BOE) 中的 1095-A 表格資訊。 提交更新的 1095-A 表格可能比每月資訊更頻繁地提交。 IRS 收到的 1095-A 表格是發送給納稅人的資訊的副本，納稅人可以根據該資訊準備 8962 表格。納稅人聯繫，但繼續處理申報表，避免不必要的延誤並減輕納稅人的負擔。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 我們了解在退貨懸而未決時更新帳戶的系統的限制。然而，一旦報稅表不再懸而未決，根據時間流逝或納稅人的反應，國稅局應制定程序立即檢查更新並相應調整帳戶（如果適用）。 

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 2016 年表格 1040 系列產品和表格 8962 已進行修訂，通知納稅人如果希望申請 PTC，則必須將表格 8962 附加到表格 1040、1040A 或 1040NR，無論是否代其支付 APTC。

1040EZ 表格的說明有一個專門針對《平價醫療法案》的頁面，該頁面在多個地點明確規定，如果納稅人正在申請 PTC 或需要核對 PTC 的預付款，則他們不能提交 1040EZ 表格。 此外，我們在 1040EZ 表格背面有說明，規定申請 PTC 或已收到 PTC 預付款的納稅人必須使用 1040A 表格或 1040 表格。 IRS 也在 1040EZ 表格說明中將相同的聲明以大號粗體字體放在第 4 頁整頁圖形的頂部，從而使該聲明更加明顯。

最後，8962 表格及其說明確定了可以提交的報稅表。 例如，表格 8962 的說明在第 2 頁包含一條警告，指出如果您提交表格 8962，則無法提交表格 1040EZ、1040NR-EZ、1040-SS 或 1040-PR。   

糾正措施： N / A

TAS 回應： 我們感謝美國國稅局對我們擔憂的回應。在各種說明和 8962 表格中更明顯地包含資訊將有助於防止 APTC 收件人錯誤地提交 1040-EZ 表格。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 目前，IRS.gov 上的資訊將社會安全福利的一次性付款與可報告的情況變化聯繫起來，如下所述。

https://www.irs.gov/affordable-care-act/individuals-and-families/premium-tax-credit-claiming-the-credit-and-reconciling-advance-credit-payments

美國國稅局通訊與聯絡處 (C&L) 發布醫療保健和夏季稅務提示，專門針對情況變化以及在發生這些變化時向市場報告這些變化的重要性。與過去一樣，我們將繼續使用這些產品來強調與社會安全付款（包括殘疾付款）相關的收入變化發生時應向市場報告。 我們還將尋找其他機會在適當的情況下包含此資訊。

去年發布的與情況變化相關的產品如下所示。

• IRS 夏季納稅提示 2016-10，25 年 2016 月 XNUMX 日， https://www.irs.gov/uac/check-your-tax-withholding-this-summer-to-prevent-a-tax-time-surprise
• IRS 醫療保健稅務提示 2016-59，6 年 2016 月 XNUMX 日， https://www.irs.gov/affordable-care-act/individuals-and-families/its-time-for-a-ptc-checkup-for-your-2016-health-insurance-marketplace-coverage
• IRS 醫療保健稅務提示 2016-67，31 年 2016 月 XNUMX 日， https://www.irs.gov/affordable-care-act/individuals-and-families/moving-in-2016-notify-your-marketplace-about-your-new-address.

為此，W&I 與 National C&L 的 ACA 通訊辦公室、技術通訊部門 (TCB) 合作，TCB 擁有 IRS.gov 網站上的內容。 TCB 透過以下連結更新了網站上的內容。具體語言如下：

• 您的家庭收入增加或減少。可能導致家庭收入大幅增加的事件包括：
  • 一次性支付社會安全福利，包括社會安全殘障保險
  • 來自個人退休帳戶或其他退休安排的一次性應稅分配
  • 債務免除或取消，例如信用卡債務的取消
  • PTC：索取信用並核對預付款信用
  • 關於保費稅收抵免的問答

糾正措施： 薪資和投資部將審查稅務提示的語言，以尋找改進與情況變化相關的語言的領域。

TAS 回應： 我們相信 IRS 的溝通很有幫助，但我們也認為 IRS 應該與 SSA 合作。如果納稅人收到有關稅務後果的訊息，包括對 PTC 資格的影響，當他們從 SSA 收到大筆一次性付款時，他們更有可能及時報告情況變化。美國國稅局還應與在向殘疾納稅人分發資訊方面擁有豐富經驗的伙伴組織合作。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A