美國國稅局對建議的回應： IRS 使用的方法以 2014 年總統經濟報告第 7 章：評估作為改進聯邦計劃的工具為指導，其中概述了進行嚴格影響評估的方法：

“強有力的影響評估需要一種策略來構建更有效的比較，特別是用於識別“治療”組和“對照組”，這些組的結果差異可以合理地歸因於計劃或乾預措施，而不是其他一些因素。使用嚴格、高品質方法進行的影響評估提供了最大的信心，即觀察到的項目目標結果的變化確實歸因於該項目或乾預措施。

該報告還概述了可用於創建有效對照組的方法類型。 「雖然經典的影響評估設計需要將接受者隨機分配到治療組和對照組中，作為實驗的一部分，但有時可以透過利用產生彷彿隨機性的自然變化來實現構建有效比較的目標，這種方法稱為作為一個準實驗。準實驗比傳統的大規模隨機分配實驗便宜得多。 美國國稅局採用隨機對照試驗和準實驗環境分析來進行行為洞察力測試，目的是加強納稅人服務和執法。目前和最近的努力包括報告、備案和支付合規推動、推廣使用IRS（例如電子支付）和合作夥伴（例如VITA）服務的外展、促進自願合規因素的準實驗分析（1099-K、1099 -） B 基礎報告、FATCA 和 OVDP，以及先前執法工作的影響）、鼓勵接受稅收優惠的推動（例如 EITC 和 AOTC），以及促進問題解決和未來合規性的各種行為推動（示例請參閱徵收範圍包括就業稅早期介入試點、兩項通知重新設計試點、一項優先通知試點和一項留置權試點。

美國國稅局擁有專門用於行為幹預的資源，包括創建行為洞察團隊，以促進行為洞察在整個國稅局的傳播和應用。行為洞察團隊和相關實踐社群開發了資源和程序，以促進與行為洞察相關的知識共享，為這項工作的未來應用和擴展奠定了基礎。這些資源包括 IRS 內部和外部的最佳實踐和成功應用範例，並在行為洞察工具包中進行了總結。與學術界和政府其他部門的行為研究人員合作，幫助國稅局繼續提供最佳的行為研究，以促進有效的稅務管理。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 美國國稅局已開始使用隨機對照試驗和準實驗設定來測試商業智慧。它還成立了BIs團隊並開發了BIs Toolkit。這些步驟應有助於 IRS 更常規地使用 BI 來改善稅務管理。然而，國稅局的回應並不表明它已修訂程序指南或向工作人員提供指示（例如，管理活動的指示），要求負責解決合規問題的人員考慮納入BI 的替代治療方法或使用RCT 衡量任何治療方法的效果或準實驗。美國國稅局應按照建議發布此類指南。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局正在使用多種方法在內部和外部傳播隨機對照試驗和準實驗研究的結果。在內部，研究規劃和優先排序執行指導委員會、研究主任協調委員會、行為研究實踐社群都提供論壇，經常報告隨機對照試驗和準實驗研究的結果。行為洞察團隊也與 HCO 合作開發行為洞察知識庫，以鞏固和傳播來自隨機對照試驗、準實驗研究和相關行為研究的基線和新見解。在外部，美國國稅局主辦年度研究會議，參加許多其他稅務和研究會議，並透過學術合作夥伴關係（例如聯合統計研究計劃管理的合作夥伴關係）提高這些基於證據的調查結果的透明度。相關的簡報和論文透過 irs.gov 上的稅務統計頁面或透過提供結果的組織的網站和期刊公開，從而促進透明度和外部審查。

糾正措施： N / A

TAS 回應： IRS 在對基線 BI 洞察及其正在進行的 BI 研究進行編目方面取得了重大進展。國家納稅人倡導者讚揚 IRS 與人力資本辦公室 (HCO) 合作建立知識庫，以鞏固和傳播基線和新的 BI。然而，IRS 應該改進其 BI 儲存庫或找到另一種方法來保存其研究結果，以便不同職能的 IRS 員工可以隨時使用這些結果，即使結果似乎沒有揭示新的見解。關於什麼不起作用的資訊幾乎與關於什麼起作用的資訊一樣重要。

同樣，美國國稅局延續了過去的做法，向外部利益相關者披露其一些研究成果，例如允許國稅局研究人員起草和發表期刊文章。然而，如果不進行文獻綜述，並且在某些情況下不付費訪問，就很難了解各國研究人員已提交出版或在會議上發表的內容。此外，一些國稅局研究人員可能不會將他們的作品發送出去，即使發送，也可能不會被接受。雖然國稅局研究會議的透明度是朝著正確方向邁出的一步，但國稅局應考慮要求在國稅局網站上免費提供摘要、演示文稿、論文和其他交付成果（如有必要，進行編輯），如果它們是書面的由 IRS 員工或由 IRS 資助並交付給客戶或目標受眾。這樣的政策將幫助內部和外部利益相關者找到他們評估所需的信息，並有可能擴展國稅局之前的工作，而無需檢查或要求其他人檢查內部存儲庫。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 正在進行的研究和分析旨在更好地理清有助於合規的各種因素和機構行為。 2014 年經合組織稅務管理論壇關於衡量稅務合規結果的報告提供了相關衡量和歸因問題的有用概述：

「為了達到目的，結果測量必須基於合理的證據，以確保測量的可靠性。一個相關但獨立的問題是歸因可靠性。結果測量可以適合目的而無需歸因。如果現實中的因果關係不是直接的，則不能期望對某項措施進行直接歸因。在策略層面尤其如此，結果衡量指標可用作整個稅務管理系統健康狀況的指標。為此目的，結果衡量不需要歸因於稅務機構的具體行動。例如，整體按時申報可以可靠地衡量，但不能直接歸因於稅務機構的行為。相較之下，在操作層面，適合目的的有效性衡量標準需要有可靠的歸因，以使稅務機構能夠確定哪些幹預措施有效，哪些幹預措施沒有按預期發揮作用。

正如敘述性回應中所討論的，美國國稅局通常將合規和收入結果報告為學術研究界和納稅人援助藍圖中提出的結果的一部分。 IRS 也在 IRS 數據手冊中提供了 AUR 和 ASFR 等替代療法的年度統計數據。美國國稅局正在對數據手冊最合適的內容進行持續審查，並將評估未來更全面地解決此問題的選項。值得注意的是，目前的執法統計數據包括軟通知活動以及更傳統的執法方法的結果。涉及估計方法的新統計數據的開發須遵守 OMB 指南。

糾正措施： N / A

TAS 回應： IRS 的回應引用了納稅人援助藍圖 (TAB) 以及 IRS 數據手冊中有關 AUR 和 ASFR 計劃的數據，作為有關其計劃績效的透明度的示例。這些出版物中包含的資訊並不完整。例如，TAB 引用了各種納稅​​人使用情況調查和納稅人體驗調查，但公眾似乎無法獲得對調查結果的全面分析。相比之下，TAS 進行調查時會發布結果和調查工具。對於 ASFR 和 AUR 計劃，IRS 數據手冊僅報告非常基本的數據，例如關閉和評估的數量。如上所述，這些統計數據使利害關係人無法評估這些計劃在實現預期結果方面的成功或失敗。例如，IRS 不會報告錯誤評估的數量或減免金額、ASFR 或 AUR 關閉的最終結果或納稅人未來的合規情況。

此外，美國國稅局的回應似乎表明，它無法制定一種僅由國稅局的努力而非其他原因產生的自願合規收入衡量標準。然而，這正是 IRS BI 團隊正在做的事情，他們使用 RCT 或準實驗將 IRS BI 治療的影響與其他原因分開。目前還不清楚為什麼國稅局不能擴展這種方法，即使它一開始只是用它來估計活動的服務收入、商業智慧應用或類似舉措帶來的改進。

美國國稅局顯然擔心它無法制定符合 OMB 指導方針的服務收入衡量標準，該指導方針要求「有影響力的科學或統計資訊」必須「能夠被大量複製」。然而，這並不是一個不切實際的高標準。它只要求“使用相同的方法對原始數據或支持數據進行獨立的重新分析將產生類似的分析結果，但不精確程度在可接受的範圍內。”美國國稅局的回應沒有解釋為什麼解決內部和外部利益相關者表達的所有擔憂的合理方法無法滿足這一標準。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 上面1-3討論過。此外，正如 TAS 報告腳註 70 所承認的那樣，GAO 對使用當前執法收入報告方法的當前執法投資回報率提出了要求。我們同意目前的執法收入報告不包括對後續自願報告的間接影響估計（正面或負面）。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 美國國稅局的回應並未涉及國家納稅人倡導者關於糾正或終止國稅局對「執法」收入的誤導性定義的建議。該回應還誤解了政府問責局的建議，即“審查直接[執法]收入與成本之比的差異”，將其視為保留“執法”收入的誤導性定義的“要求”。局可以要求國稅局採取行動，它不需要提出建議。

此外，政府問責局並未建議國稅局保留其對「執法」收入的誤導性定義。事實上，它建議「執法」收益的定義應該改變，同時它還建議美國國稅局「探索估計執法活動對自願合規的邊際影響的潛力」。美國國稅局對政府問責局的回應還表示，其使用直接「執法」收入（大概按照目前的定義）來分配資源存在問題，並表示：「國稅局致力於優化我們的資源分配，這就是為什麼……我們在跨專案或工作類別分配資源時，請考慮除直接投資回報之外的因素…」此外，分離和報告服務收入符合 GAO 的建議以及 IRS 對 GAO 的回應。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 如上所述，美國國稅局正在評估績效指標，以支持其未來願景。 經濟合作暨發展組織所製定的架構以及美國以外稅務機關所使用的做法提供了有用的模式。 美國國稅局的官方統計數據是根據預算和管理辦公室資訊和監管事務辦公室統計政策處發布的政策和指令精心編制的。聯邦機構傳播訊息的指導方針旨在最大限度地提高品質、客觀性、實用性和完整性，強調用於產生統計數據的方法的可重複性和同行評審。 這些原則必須指導任何新的國稅局績效衡量標準。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 美國國稅局的回應稱，它正在評估績效衡量標準，以支持其未來願景，正如建議的那樣。由於國稅局的回應引用了經合組織的報告，該報告支持國家納稅人倡導者的建議（如上所述），因此國稅局似乎在表示它同意國家納稅人倡導者對國稅局當前以產出為導向的指標的擔憂。因此，它對完全採納國家納稅人倡導者的建議猶豫不決似乎源於對「用於生成統計數據的方法的可重複性和同行評審」的擔憂。

換句話說，美國國稅局似乎擔心它可能無法以客觀和可重複的方式衡量或估計其活動對自願合規的影響。雖然這是一個合理的擔憂，但如果國稅局明確承認，它需要更多地關注其活動對自願合規的總體影響，而不是按照建議關注各種執法職能的產出，那麼它就可以朝著這個目標努力，即並不像國稅局的回應所暗示的那麼困難。

如上所述，一些自願合規措施相對容易量化或估計，例如未來的申報和付款合規性。即使某些類型的報告違規行為也很容易被發現（例如，數學錯誤和不匹配）。雖然可能很難絕對確定地說明納稅人在與國稅局進行一些互動後遵守或不遵守規定的原因，但正如國稅局承認的那樣，目前的直接「執法」收入統計數據也無法確定地計算。此外，國稅局已開始使用隨機對照試驗和現場實驗，可以對其活動對未來合規性的影響提供合理的估計。如果設計得當，這些估計可以推廣。美國國稅局應該有信心定期報告這些結果，並按照建議轉向更全面的指標。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A