美國國稅局對建議的回應： 2015 年期間，IRS 進行了廣泛的研究，以評估實施 ISRP 的第一年的申報季結果。當分析顯示 ISRP 對某些類別的納稅人有嚴重高估時，國稅局立即採取糾正和預防措施。我們致函所有高估 ISRP 超過特定金額的納稅人。 我們與軟體開發人員進行了具體和一般的外展和教育會議，指出他們的稅務計劃中可能存在的錯誤。我們也在與稅務從業人員的多次會議中強調了誇大的 ISRP 計算。對於 2016 年 FS，我們再次密切關注 ISRP 對 2015 年報稅表的評估。此分析將用於衡量我們外展活動的有效性，並確定哪些額外的預防措施可能是適當的。  

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 讚揚 IRS 向納稅人和從業人員提供解決 ISRP 超額付款問題的資訊。我們鼓勵 IRS 分享其對 TY 2015 年申報表的分析結果，以確定其先前努力的有效性。 雖然我們認為此類外展活動至關重要，但我們也認為國稅局應採取系統性行動，主動糾正和防止此類超額付款。此類行動包括在可行的情況下透過程式系統地調整 ISRP 多付金額，並對私營部門報稅軟體進行全面審查和測試，以查找導致多付的錯誤。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： IRS 發布了所需的適當指導，以確保員工妥善處理 2015 年 FS 期間向納稅人提供的與 SLCSP 金額錯誤的 1095-A 表格相關的特殊減免。 10 年 2015 月 2015 日，美國國稅局 (IRS) 發布通知 30-1095，為及時提交 2014 年納稅申報表的納稅人提供因不正確或延遲填寫 2014-A 表格而產生的罰款減免。此減免僅適用於 XNUMX 年課稅年度。美國國稅局也透過全服務電子研究計畫 (SERP) 發布了內部指南。 SERP 為員工提供了尚未提交納稅申報表的納稅人和已提交納稅申報表的納稅人的指導，因此可以自行決定是否提交修改後的納稅申報表。該指南明確指出，「不會根據更正表格中的更新資訊向這些個人徵收任何額外稅款」。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 讚揚 IRS 透過 SERP 發布指南，告知員工 2015-30 號通知中提供的救濟。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。 2015 年期間，美國國稅局 (IRS) 向保費稅收抵免預付款 (APTC) 受益人發出了信函，這些受益人未能提交或延期提交 2015 年納稅申報表。 這些信件用於提醒 APTC 受益人，如果未能及時提交納稅申報表來核對 APTC，可能會導致他們失去未來獲得健康保險補貼的資格。 IRS 正在密切監視 2016 年 FS 期間 APTC 接收者的申報模式，以確定是否需要在 2016 年期間發出類似的信函，如果需要，將為 NTA 提供在發出 FS 之前審查信函內容的機會。

更新：工資和投資專員於10 月2015 日做出決定，向2014 年TY 中保費稅收抵免預付款(APTC) 的接收者發出信函，這些人在2015 年TY 中沒有收到APTC，並且要么是非申報者，要嘛是延期者文件管理器。 這些 TY 2016 APTC 接收者之所以被選中，是因為他們之前從未收到通知他們需要協調 APTC 的信件。信件先郵寄給非申報者，然後再郵寄給延期申報者。如下所述，所有信件郵寄均在 2016 年 XNUMX 月底前完成，以便在 XNUMX 年秋季健康保險市場重新註冊流程之前完成。

5858 號信函發給非申報者；信件 5862 發送給擴充檔案管理器。內容與去年郵寄的信件基本相同（致非申報者的信件 5591/5591a；致延期申報者的信件 5596）。這兩封信都可以在 IRS.gov 上找到英語和西班牙語版本（請參閱下面的連結）。

致非申報者的信函5858：郵寄給441,131 名非申報者，NDC 郵寄於25 月13 日開始，於5858 月XNUMX 日完成，登陸頁面連結：https://www.irs.gov/es/individuals/understanding- your-letter-XNUMX

致延期申報人的信函5862：郵寄給230,637 名延期申報人，NDC 郵寄於14 月22 日開始，於5862 月XNUMX 日完成，登陸頁面連結：https://www.irs.gov/es/individuals/understanding- your-letter-XNUMX

信件收件人是根據截至 30 年 2016 月底第 1095 週期的合規資料倉儲 (CDW) 確定的。

糾正措施： IRS 正在密切監視 2016 年 FS 期間 APTC 接收者的申報模式，以確定是否需要在 2016 年期間發出類似的信函，如果需要，將為 NTA 提供在發出 FS 之前審查信函內容的機會。

TAS 回應： TAS 讚賞 IRS 承諾讓納稅人倡導服務機構有機會審查針對 2016 年報稅季分析而發出的任何信件。 如果 IRS 確實確定需要在 2016 年發出類似信件，此類信件應明確說明納稅人需要提交的日期，以避免接收 APTC 時出現任何中斷。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。 IRS.gov/ACA 上的信息特別告訴納稅人，如果他們錯過了 2016 月份的申報截止日期或收到延期至 2015 月份的申報表，他們應該盡快申報，而不是等待申報。納稅人被告知盡快提交文件，以核對代表他們支付的任何預付款，以維持他們獲得未來保費援助的資格。 除了發出信件外，在 2016 年 FS 結束時，我們還向提交延期的納稅人發出了指南，提醒他們如果在 2015 日曆年期間是 APTC 的受益人，請盡快提交納稅申報表。網頁內容中新增2017 年的具體日期，納稅人需要在該日期之前提交XNUMX 年納稅年度申報表，以避免XNUMX 年APTC 的資格問題，我們注意到定義具體日期可能會誤導納稅人由於相關流程和系統的複雜性。

2015 年 2014 月實施，適用於 2015 納稅年度。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 很高興 IRS 正在考慮在 IRS 網站上添加內容，提供提交納稅申報表的具體日期，以避免 APTC 資格問題。 然而，APTC 接受者群體可能沒有時間和能力來研究和存取線上可用資訊。 美國國稅局還必須利用其網路以可能到達該人群的方式傳達此訊息，例如印刷品、電視和廣播。 此外，我們知道確定具體日期可能很困難。然而，即使是保守的估計也比「盡快」更能提供資訊。

採用、部分採用或未採用： 採納

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 我們同意最大限度地減少納稅人負擔和混亂的目標，並不斷努力完善和提高合規流程的效率，以減輕納稅人的負擔，同時保持足夠的收入保護。 我們相信，使用不同的流程（例如數學錯誤、自動可疑信用(AQC) 和考試）來解決不同類型的問題仍然是最有效的解決方法，因為它使我們能夠在提交或預先退款時解決某些問題而不是將所有問題保留到審計選擇之前。 我們尋求的建議告訴我們，AQC 要求納稅人提供額外文件（例如保費支付證明或保險登記表副本）不應構成檢查。請求此資訊是一種聯絡方式，旨在驗證納稅人的納稅申報表與作為匹配計劃的一部分獲得的資訊之間的差異。 因此，我們不同意讓納稅人接受多重審計。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 國家納稅人倡導者不同意國稅局對此類預退款查詢的描述。她仍然認為，AQC 流程以及 AQC 對納稅人提出的文件要求與檢查中的要求基本相似。此外，美國國稅局的回應指出，使用不同的預退款和退款後流程「仍然是最有效的解決方法」。 她不同意就一次退貨進行多次聯繫是解決問題最有效的方法。

正如 TAS 在最嚴重的問題中所述，我們強烈不同意首席法律顧問辦公室的結論。 他們的回應依賴於2005-32 年收入程序中提供的自己的行政指導，並且沒有直接解決國稅局在退稅後審計中向納稅人索要的信息與在預稅審計中向納稅人索要的信息完全相同的問題。正如我們之前所說，首席法律顧問辦公室的建議是稱狼為羔羊，因為它背上穿著羊皮。因為我們認為 AQC 審查是一項檢查，如果 IRS 試圖對相關報稅表進行後續檢查，則必須遵循正式的審計重開程序。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局同意，關於情況變化後果的宣傳和教育極其重要，並強調在針對外部利益相關者（例如稅務從業者組織）的會議/新聞稿/警報中傳達相關信息，並在IRS.gov 上提供廣泛指導。 目前，IRS.gov 確實將「社會安全福利的一次性分配」列為應報告的情況變化，以幫助「避免代表您支付的預付款與您所享受的保費稅收抵免金額之間存在較大差異“當您提交納稅申報表時允許，這可能會影響您提交納稅申報表時的退款或應付餘額。” IRS.gov 也指出，「根據您的家庭收入和報稅情況，您需要償還的超額預付款信貸金額可能會受到限制。如果您的家庭收入達到或超過適用聯邦貧窮線的 400%，您將必須償還所有預付款。 IRS.gov 也提供了納稅人倡導者的「保費稅收抵免變化估算器」的連結。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 鼓勵 IRS 繼續針對 APTC 受益人收到如此大筆一次性分配的後果進行宣傳。 美國國稅局就向交易所報告情況變化的重要性進行了宣傳和教育。 我們認為，這些資訊都應具體提及社會安全一次性分配。此外，由於大量APTC 受益人，包括社會安全殘障保險(SSDI) 受益人，可能沒有互聯網或寬頻接入，國稅局應確定向這一特定人群傳達這些信息的最佳方式，這可能需要非數位化方式溝通管道，例如電視或廣播中關於情況變化的公共服務公告。 IRS 也應與社會安全管理局合作，涵蓋 SSDI 受益者。

採用、部分採用或未採用： 採納

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 我們感謝 NTA 認識到 Heathcare.gov 上的 SLCSP 查找工具的價值。 目前，IRS.gov 上有多個指向此查找工具的連結。 最直接的連結可以在討論 1095-A 表格的部分中找到，其中包括回答以下問題的連結：我的 1095-A 上顯示的第二低成本白銀計劃是什麼？此連結是透過引用表格 8962（保費稅收抵免）的說明間接提供的，其中還包含查找工具的連結。表格 1095-A 的說明為市場作為該表格的編制者/簽發者提供指導。對於 IRS 員工，IRM 提供了回覆納稅人有關 1095-A 表格或未收到 1095-A 表格的詢問的指南，透過 www.Healthcare.gov、使用查找工具或透過在健康保險市場找到的聯絡電話號碼。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 仍然認為 IRM 應包含有關如何存取 SLCSP 查找工具的具體資訊。 具體來說，IRM 應包括有關當 1095-A 表格上的 SLCSP 資訊為空或不正確時員工可以從納稅人那裡接受的支持文件的說明。 TAS 在系統倡導管理系統 (SAMS) 中收到了有關 IRS 員工拒絕接受納稅人 SLCSP 文件的提交資料，這些文件要么不是由市場直接提供的，要么是無法由 IRS 資源驗證的。 如果沒有 IRS 開發的工具或如何使用 Healthcare.gov 上提供的工具的指導，納稅人可能會繼續遇到向 IRS 證明 SLCSP 金額的問題。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 為解決國家納稅人倡導者提出的問題而採取的行動。我們同意國家納稅人倡導者的觀點，即某些 IRS 員工可能需要訪問 SLCSP 信息，以驗證納稅人提供的 1095-A 表格中可能缺少的金額。目前，員工可以透過 IRS.gov 連結訪問 Healthcare.gov 上的查找工具來獲取這些資訊。我們繼續評估員工在 IRS 內的各種處理、客戶服務和檢查職能中對 SLCSP 資訊的使用情況，以評估目前可用的資訊、工具和指導是否足夠。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 不同意 IRS 對其回應的分類。 我們建議 IRS 開發一個工具來找出 SLCSP 金額。 美國國稅局尚未開發出這樣的推薦工具，也沒有採取行動來滿足對此工具的需求。 我們相信，IRS 提供的 IRS 員工使用的工具可以解決有關支持 SLCSP 金額的足夠文件的任何困惑。 TAS 在系統倡導管理系統 (SAMS) 中收到了有關 IRS 員工拒絕接受納稅人 SLCSP 文件的提交資料，這些文件要么不是由市場直接提供的，要么是無法由 IRS 資源驗證的。 美國國稅局開發的工具和相關培訓將緩解這個問題，並使國稅局能夠更快地處理受影響的報稅表。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 雖然我們同意 NTA 的觀點，即要求市場在所有 1095-A 表格上提供 SLCSP 保費金額可以減輕某些納稅人的負擔，但值得注意的是，負擔的減輕將被納稅人負擔的增加所抵消。納稅人從市場購買健康保險，但從未尋求任何財務援助。負擔增加的原因是，為了讓交易所報告 SLCSP，參與者不能使用當前可用的「簡化」申請，而是必須完成整個申請，該申請要求提供某些家庭和財務信息，從而進行適當的 SLCSP 計算。為了讓 HHS 提供「簡化」的申請，法規中授予了 SLCSP 報告要求的例外情況，允許交易所滿足 SLCSP 報告要求，前提是在每年 1 月 XNUMX 日之前，交易所提供了合理的方法可以確定SLCSP 保費，以便計算報稅表上的PTC。根據這項特殊規則，HHS 在其網站https://www.healthcare.gov/tax-tool/ 上建立了當前的稅務工具，聯邦促進市場中的納稅人可以在其中輸入有關其家庭的一些基本信息並取得其SLCSP 保費。雖然美國國稅局和財政部可能擁有廢除這項與 SLCSP 相關的特殊規則的法律權力，但該規則允許簡化申請流程，這對許多納稅人有利。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 感謝 IRS 對現行外匯報告規則背後的基本原理的解釋。 我們同意，減輕某一群體的負擔不應對其餘人口造成過度和不必要的負擔。

採用、部分採用或未採用： 採納

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行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 我們感謝 NTA 對 IRS 納稅人識別號碼匹配計劃 (TMP) 價值的認可。 TMP 是為 1099 表收入的付款人設立的，須遵守《國內稅收法》第 3406(a)(1)(A) 和 (B) 條的備用預扣稅條款。 IRS 有互動式和批量 TIN 匹配程式。 這些計劃是根據《2003 年 9 月收入程序》的授權制定的。 收入程序 2003-9 和 IRC 第 6050W 條擴大了 IRS 根據收入程序 97-31 規定的權力，允許在線匹配表格 1099 B、DIV、INT、K、 MISC、OID 和 PATR。該計劃僅限於指定的形式，未經立法不得擴大。應該指出的是，雇主已經可以透過社會安全管理局提供的網站驗證現任或過去員工的納稅人識別號碼。 財政部提出了一項立法提案，將 TMP 擴展到需要預扣稅款的形式之外。

糾正措施： N / A

TAS 回應： TAS 讚賞 IRS 對缺乏權力按照建議擴大 TIN 匹配計劃的分析。我們很高興財政部已提出擴大 TIN 匹配的立法提案。 由於行政變更存在疑問，我們也在 2015 年年度報告中納入了有關該主題的立法建議。 立法行動將減輕健康保險公司、自我保險雇主和受影響納稅人的負擔。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A