2015 - MSP #10：對退休帳戶中的資產徵稅

MSP #10：對退休帳戶中的資產課稅

目前美國國稅局對退休帳戶徵稅的指導意見未能充分保護納稅人的權利，且與退休保障公共政策有衝突

TAS 建議和 IRS 回應

TAS 建議#10-1

與 TAS 合作，修訂關於退休帳戶徵稅的 IRM，以定義公然行為，其中應包括嚴重違反合理人標準的故意和自願行為的要素，包括可以減輕公然行為的情有可原的情況示例，要求進行全面的徵稅前財務分析，並教育納稅人有關避免對退休帳戶徵稅的可用措施。

美國國稅局對建議的回應： 自 2015 年 2015 月起，在 NTA 向國會發布 19 年報告之前，IRS 一直在與納稅人倡導服務處 (TAS) 進行討論，以修訂 IRM 中關於退休帳戶的公然行為示例。作為這些討論的一部分，我們要求TAS提供任何數據來支持修改惡意定義的必要性，或任何可以顯示稅務官員根據當前定義濫用自由裁量權的數據。 TAS 引用了單一案例；然而，在這個唯一的例子中，副專員認為徵稅決定，包括稅務官員的惡意評估，是適當的。基於這些討論，我們於 2016 年 XNUMX 月 XNUMX 日在 IRM 更新中提交了協商提案，其中澄清了惡意範例並包括對徵稅前考慮因素的參考。 IRS 不斷透過我們的各種信件和聯絡方式向納稅人宣傳其權利，其中包括請求獨立上訴辦公室審查的資訊、對從檢查（審計）到徵收的整個過程的解釋，以及解釋 TAS 何時可以協助納稅人。

更新：與 NTA 就 IRM 5.11.6.2 變更和 SERP IRM 程序更新 (IPU) 達成一致，並於 10 年 2016 月 XNUMX 日發送給 Publishing。

糾正措施： IRM 5.11.6.2「退休金或退休計畫資金」的批准已完成。我們正在召開最終的執行級會議，以在發布之前解決 TAS 的意見。

TAS 回應： 美國國稅局堅持拒絕定義公然行為。因此，納稅人是否惡意的決定仍然取決於個人稅務官員使用 IRM 範例的判斷。國家納稅人倡導者很高興美國國稅局通過在 IRM 5.11.6.2 中提供更多公然行為示例來解決她的一些擔憂。如上所述，TAS 繼續與 IRS 協商，在批准 IRM 5.11.6.2 之前提供公然行為的明確定義。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

TAS 建議#10-2

IRS 應確定可使用的計算器（例如 SSA 或 TSP 提供的計算器），以確定退休帳戶徵稅對納稅人未來福祉的影響。或者，國稅局可以創建自己的計算器。

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局認為，目前的財務分析指南可確保納稅人得到統一的對待。徵收人員需要確定納稅人是否依賴退休帳戶中的資金（或在不久的將來）支付必要的生活費用。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 國家納稅人倡導者仍然擔心 IRM 5.11.6.2 中關於納稅人是否依賴退休帳戶中的資金的指導不足以確保納稅人之間的一致待遇。這些說明指向國稅局出版物 590-B《個人退休安排 (IRA) 的分配》來確定納稅人的預期壽命，但沒有說明使用哪種類型的計算器來確定資金何時耗盡。除了不同稅務官員可以使用的各種方法之外，IRM 沒有考慮退休基金的任何成長或預測未來必要生活費用的成長。 TAS 開發了「退休需求」計算器的理論模型，使 Collection 和 TAS 員工能夠估計徵稅對納稅人提供退休費用的能力的影響。我們計劃結合即將進行的有關地區主管批准備忘錄的談判，向國稅局介紹該計算器；國家納稅人倡導者也將向國稅局長介紹計算器的情況。此外，TAS 計劃利用該計算器代表 TAS 中退休帳戶徵稅案件的納稅人支持其宣傳工作。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

TAS 建議#10-3

為退休稅收益建立唯一的指定付款代碼或在綜合收集系統中建立唯一標識符，以識別、追蹤和審查退休稅案件。

美國國稅局對建議的回應： 對於 Collection 來說，無需建立指定付款代碼 (DPC) 或唯一識別碼來評估退休稅的有效性，因為它們是根據具體情況進行評估的，並且需要行政級別的批准。此外，沒有系統方法來擷取 DPC 數據，且手動退休稅 DPC 會存在固有的人為錯誤成分。美國國稅局認為，目前的審批流程可確保納稅人受到統一的對待，並遵循內部指導。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 作為本MSP 的一部分，TAS 要求IRS 向納稅人提供其退休帳戶在2014 年和2015 年被徵稅的納稅人的識別號碼。，但表示沒有任何資訊。因此，國稅局無法對徵收退休資產稅的案件組進行有效的品質審查。此外，TAS 和財政部稅務監察長 (TIGTA) 等利害關係人無法審查 IRS 在這一領域的表現。鑑於退休稅可能會為納稅人的生活帶來改變，國稅局必須制定某種方法來識別這些情況。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

TAS 建議#10-4

推遲 ACS 退休稅試點計劃，直到國家納稅人倡導者的所有擔憂都得到解決；如果無法解決這些問題，則不要實施試點。

美國國稅局對建議的回應： 該試點的目的是確定是否應對節儉儲蓄計劃（TSP）帳戶（而不是所有退休帳戶）徵稅。試點程序已製定並與 NTA 工作人員分享。程序中確定了四十八個單獨的問題作為討論點。經過NTA 代表與收集庫存、交付和選擇小組的多次會議，就所有48 個項目達成了協議，試點項目於19 年2016 月14 日開始。（ DCI），一旦試點完成，我們將分析 DCI 以得出結論和建議。我們於 2016 年 XNUMX 月 XNUMX 日向 TAS 通報了試點的狀況，並將在試點進展過程中和試點結束後繼續提供資訊和更新。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： IRS 已告知 TAS，ACS TSP 徵稅試點計畫將在完成後停止。 TAS 計劃在試點報告完成後進行審查，以確保 IRS 不會計劃將該試點項目轉變為永久性計劃。此外，TAS 將審查試點案例，並將 IRS 資料收集工具與 TAS 創建的資料收集工具進行比較。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用