美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局認識到在國外工作、生活或做生意的美國納稅人所面臨的問題。我們繼續尋找機會來改善向這個納稅人群體提供的服務。改善納稅人服務以協助納稅人履行美國稅務義務是美國國稅局的重要戰略目標。美國國稅局的目標是確保所有有義務繳納美國稅款的納稅人獲得所需的教育和援助。同時，在應對合規風險時，國稅局必須利用其資源，專注於以最高效、最有效的方式提供納稅人服務。

美國國稅局駐外職位的主要目的是促進與外國政府的關係和互動。儘管國稅局駐海外人員的活動包括納稅人援助和外展活動，但其主要職能涉及政府與政府之間的互動。近年來，隨著政府間互動的加速和擴大，越來越多的國稅局員工（其中任何人可能位於美國任何地理位置）定期與世界各地越來越多司法管轄區的外國稅務管理部門的同行進行互動。這一趨勢導致人們越來越多地接受透過電子郵件和其他技術工具進行政府間互動，而在必要時解決特定問題或問題時，旅行可能會加劇這種互動。最終結果是減少了在外國司法管轄區實際保留員工隊伍的需要。因此，我們考慮到我們的全球使命、技術進步和預算限制，並決定將職能和職位從國外調整為美國。

鑑於維持駐外機構的成本增加，加上現有的工作量、安全問題和現有技術，預算資金需要開發替代方法來為居住在國外的納稅人提供服務。 2015 財年，IRS 資金減少了 346 億美元，另外指定了 250 億美元用於法定費用；這相當於酌情削減近600億美元的預算。美國國稅局必須就可以降低成本的領域做出艱難的決定。美國國稅局做出的一項決定是關閉外國稅務專員辦事處，並消除與外國辦事處營運相關的費用。大多數工作（例如回應資訊交換請求）可以由位於美國且已經執行類似工作的國稅局人員更有效地處理。其他工作，包括為國際納稅人提供的服務，同樣可以納入在美國進行的職能。

美國國稅局致力於保護我們的外籍人士社區並履行我們的國際義務。美國國稅局繼續透過其位於海外美國軍事基地的志願者所得稅援助 (VITA) 計劃提供免費稅務援助和報稅準備。此外，美國國稅局還擴大了透過 IRS.gov 提供的服務。國際納稅人表示，透過國稅局網站取得稅務資訊是首選管道。 IRS 重新設計了 IRS.gov 上的國際頁面，以便對國際納稅人更有用，並添加了以下功能：

• 重新設計的國際登陸頁面按納稅人類別組織。每個類別都連結到包含相關類別的單獨登入頁面。
• 有關《平價醫療法案》對美國公民和居住在美國境外的外國人的影響的連結。
• 國際稅務主題的稅務地圖，可以更輕鬆地搜尋和找到感興趣的主題。
• 「付款」主頁上的鏈接，其中包含有關如何透過外國銀行帳戶為不再擁有美國銀行帳戶的居住在國外的納稅人進行電子付款的說明。
• 擴展國際納稅人的常見問題頁面。
• 為國際納稅人製作六個 YouTube 影片。
• 稅收追蹤互動部分的兩個國際主題的發展。
• 指向新開發頁面的鏈接，提供有關有效接收退款的提示，包括如何減少國外地址的信息，以減少退回美國大使館的未送達郵件。
• 協助和資源中的連結可讓您輕鬆存取其他相關頁面，例如外國銀行和金融帳戶報告 (FBAR) 和外國帳戶稅務合規法案 (FATCA)。所有這些網站都允許居住在美國境外的納稅人有效共享相關資訊。

此外，納稅人還可以透過撥打 267-941-1000 的國際納稅人服務呼叫中心獲得稅務援助，包括帳戶問題方面的援助。或者，海外納稅人也可以撥打 267-941-1055 將書面稅務問題傳真給 IRS。最後，關島、巴哈馬、美屬維京群島或波多黎各的納稅人可以致電 800-829-1040 尋求協助。美國國稅局將繼續尋求新的方法來改善對美國和國外所有納稅人的援助，同時促進自願遵守。

關閉海外駐地辦事處將提高國稅局實現使命的效率，並幫助我們在預算下降的環境下推進我們的策略重點。因此，美國國稅局認為此時重新開放四個稅務專員辦公室並不合適。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 美國國稅局的回應忽視了駐外專員辦事處所做的許多重要工作。正如 MSP 中詳細介紹的，專員在納稅人和 IRS 之間提供了寶貴的反饋循環，使 IRS 能夠直接了解國際納稅人面臨的問題，然後利用該資訊來更好地為這些納稅人量身定制資源。美國國稅局的回覆列出了可供國際納稅人使用的眾多網站資源，但沒有為美國或其領土以外的納稅人提供任何與國稅局員工互動的免費選項。如果沒有這種互動，國稅局可能不知道其網站資源是否符合國際納稅人的資訊需求。與國稅局關於關閉專員將提高效率的建議相反，國稅局實際上可能會變得效率較低，因為國稅局不會提前回答納稅人的問題並積極響應他們的需求，而是可能會在以後有更多問題需要解決，因此需要進行修訂既定程序並加強執法行動。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 關閉

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 如[針對建議 7-1]，國稅局駐外職位的主要目的是促進與外國政府的關係和互動。美國國稅局決定關閉現有的駐外職位，並確定國稅局將履行現有職能，包括以其他方式（例如透過技術工具）向國際納稅人提供援助。導致關閉現有職位的決定的相同主要變數（預算、安全和技術）反對開設更多辦事處。因此，美國國稅局不會就開設額外的外國職位進行影響研究。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 如果不進行影響研究，國稅局就無法就關閉專員或在國外開設更多辦事處做出明智的決定。美國國稅局表示，它在做出決定時考慮了預算、安全和技術，但沒有表明它考慮了基於納稅人服務、自願合規和收入的成本效益分析。改善納稅人服務並提高合規性可能會導致收入等於或大於與重新開放已關閉的專員或開設更多專員相關的任何預算成本。然而，美國國稅局堅持拒絕考慮這些因素。此外，美國國稅局尚未表明其當前或計劃中的技術將使其能夠取代專員提供的所有服務。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 關閉

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。美國國稅局致力於以具成本效益的方式加強為國際納稅人提供的服務。自 2005 年推出 ETLA 以來，IRS 開發了更多基於網路的自助服務管道。 irs.gov 上的國際納稅人頁面充滿了旨在幫助居住在國外的納稅人、居民外國人、非居民外國人、美國領土居民和外國學生的信息。該網站還提供一個包含海外稅務師的名錄。稅務地圖和國際稅務主題索引等線上工具是尋找稅務問題答案的寶貴來源。這些線上工具按主題對 IRS 表格、出版物和網頁進行組合或分組，並為使用者提供查找稅務資訊的單一入口點。 irs.gov 上提供的其他自助工具包括表格和出版物、常見問題、稅務主題、稅務追蹤和互動式稅務助理 (ITA)。

2015 年，美國國稅局製作了六個影片來幫助國際納稅人解決一些最常見的問題。影片主題包括：

• 備案要求
• 外國收入收益排除
• 個人納稅人識別號 (ITIN)
• 與非居民外國人結婚時的申報狀態
• 國外稅收抵免
• 國際納稅人網頁簡介

2015 年 XNUMX 月，IRS 在 irs.gov 上的 Tax Trails 應用程式中新增了兩個國際稅務主題。

• 我是否需要提交美國個人所得稅申報表（對於居住在國外的美國公民/居民外國人和非居民外國人？
• 與非居民外國人結婚的美國公民或居民外國人的申報身份

三個新的 ITA 國際主題計劃於 2017 年 XNUMX 月部署到 irs.gov：

• 我有資格享有海外收入排除嗎？
• 我有資格獲得外國稅收抵免嗎？
• 我需要 ITIN（個人識別碼）嗎？

更新：本專案已透過向 IRS.gov 發布三個 YouTube 影片而完成，如下所示：

個人納稅人識別號碼 (ITIN)，發佈於 5 年 12 月 2015 日網站，https://www.youtube.com/watch?v=S2uJJzyf4YQ

海外收入排除 (FEIE)，發佈於 6 年 12 月 2015 日網站，https://www.youtube.com/watch?v=DUDOXG4_5-U

外國稅收抵免 (FTC)，發佈於 6 年 12 月 2015 日網站，https://www.youtube.com/watch?v=gw-7FAIaP2w

更新：複雜的稅法主題現已超出範圍。然而，我們與國際合作確定了最需要的主題。我們開發了 2 個國際主題，並在 irs.gov 上作為稅務追蹤進行部署：

1. 我是否需要提交美國個人所得稅申報表（針對美國公民/居住在國外的外籍居民和非居民外籍人士）？
2. 與非居民外國人結婚的美國公民或居民外國人的申報身份

此外，我們還在 irs.gov 的 ITA 工具中部署了 5 個主題，其中包括另外 2 個國際主題。這些主題包括：

1. 我是否有資格申請個人納稅識別號碼？
2. 我可以排除在國外賺取的收入嗎？
3. 我的收入需要繳自營職業稅嗎？
4. 我是否有資格申請收養兒童抵免或排除雇主提供的收養福利？
5. 我是否需要將 IRA 轉帳或展期納入我的報稅表中？ （註：本主題包括整合到一個 ITA 工具中的三個 ITLA 主題。）合併的 ITLA 主題包括：

退休計畫展期、IRA – 傳統和羅斯展期及轉移、羅斯轉換

糾正措施： 2017 年 XNUMX 月將三個 ITA 主題部署到 irs.gov。

TAS 回應： 全國納稅人倡導者讚賞透過將資訊分組到網站上的一個位置、創建有針對性的影片以及擴展稅務追蹤和 ITA 來更加註重為國際納稅人提供資源。 雖然這些很有幫助，但它們並不能取代 ETLA。網路自助服務工具不提供納稅人與國稅局員工溝通以提出個人問題並獲得具體答案的方法。雖然國稅局可以嘗試為其認為常見的問題提供答案，但國稅局無法了解納稅人真正有哪些問題並提供答案。 IRS 線上資源的擴展實際上並沒有為納稅人與 IRS 員工之間提供任何互動，也沒有解決國家納稅人倡導者提出的有關終止 ETLA 的問題。

重建 ETLA 是一種經濟高效的選擇，可以填補因消除與國外納稅人直接溝通的所有管道而造成的空白，這使得國稅局不僅無法直接回答那些願意遵守規定的國際納稅人的稅法問題，但也無法知道它是否透過唯一剩餘的管道- irs.gov 提供納稅人所需的資訊。美國國稅局未能理解這一建議的重要性和最終效果，該建議是回歸與納稅人的對話，這是公平有效的稅務管理的重要組成部分，不能在真空中運作。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 關閉

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 我們同意您關於增加國際電話線路人員配置的建議，如果有可用的資源和資金，我們將考慮實施。國際電話線路被視為專業產品線路，帳戶管理 (AM) 致力於在該線路上提供比一般免費線路更高的服務水準 (LOS)。我們將國際電話服務的 LOS 設定為比一般免費電話高 5%。一旦確定了擴大國際執法活動的預期需求成長，那麼我們可能需要調整服務水準。

更新：向 JOC 提供了需求假設，並向 AM 提供了預測，顯示需要應答多少電話才能達到國際產品線所需的服務水平 (LOS)，該水平比我們的一般水平高出 69 個百分點免費熱線（ 64% 對比17%）。為了確保有足夠的人員配置來滿足 100 財年的預測，AM 將約 25 名代理商從國內轉移到國際。截至 2017 年 72.5 月 69 日的一周，本財年的國際 LOS 為 3.5%，因此我們超出了 69% 的財年目標 XNUMX 個百分點。如果由於國際執法活動的擴大超出了預期而導致額外的需求成為現實，AM 將確定國際產品線是否需要額外的人員配置，但截至今天，必要的資金和人員配置已分配以實現所需的 LOS XNUMX %。

糾正措施： 我們同意您關於增加國際電話線路人員配置的建議，如果有可用的資源和資金，我們將考慮實施。

TAS 回應： 國家納稅人倡導者認識到國稅局的預算限制，並很高興國稅局優先為那些聯繫國稅局的方式受到限制的納稅人提供服務。 一旦確定需求成長，國稅局應分配適當的人員和資金，以實現國際航線更高水準的服務。

採用、部分採用或未採用： 採納

開啟或關閉： 關閉

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： 相關行動已於 2016 年 XNUMX 月實施。該工作小組確定了用於國際納稅人援助的互聯網語音協議 (VOIP) 技術存在以下障礙和問題，而公共交換電話網路 (PSTN) 中不存在這些障礙和問題：

• 通話中仍然需要一個「活著」的人。
• 每個用戶都需要「活躍」的高速網路連線。
• 每個使用者都需要一台電腦、適配器或專用電話。
• VOIP 供應商通常搭載由網路服務供應商 (ISP) 建立的網路；這會帶來安全風險。
• 行動電話和其他設備撥打國際電話的費用比固定電話貴得多。
• 免費或低成本提供者通常提供較差的音質。
• 大多數 VOIP 供應商並非在所有國家/地區營運。
• VOIP 技術在滿足安全問題方面面臨許多挑戰，包括：
  • 竊聽
  • 身份盜竊
  • 網路釣魚，涉及假冒一方致電值得信賴的組織來請求機密或關鍵信息
  • 病毒和惡意軟體問題
  • 拒絕服務，透過向目標發送不必要的 SIP（​​會話發起協定）呼叫訊號訊息來進行攻擊，以遠端控制系統
  • 垃圾郵件
  • 網絡釣魚攻擊
  • 呼叫篡改
  • 較舊的防火牆可能無法識別 VOIP 協定並阻止流量
  • VOIP 安全的可靠性取決於每個使用者的底層網路安全
  • 中間人攻擊攔截呼叫訊號 SIP 訊息流量並偽裝成主叫方
  • 無線系統暴露了 VOIP 漏洞。

IRS 目前無法透過美國大使館實施 VSD 通信，因為 IRS 目前不具備此類通信所需的 VSD 技術能力。

糾正措施： N / A

TAS 回應： 國家納稅人倡導者對 IRS 缺乏透明度承諾以及在起草本 MSP 期間針對 TAS 的正式資訊請求提供的不完整或誤導性資訊感到失望。 TAS 特別向 IRS 詢問所有海外納稅人使用 VOIP 的障礙是什麼。美國國稅局答覆中適用於該問題的唯一部分指出：「根據國稅局作為美國駐倫敦大使館租戶的經驗，該服務不允許呼叫轉接，納稅人無法使用電話系統聯繫國稅局納稅人服務熱線在美國。 IRS 上述的詳細回應指出了所有海外納稅人使用 VOIP 時存在的眾多問題，這些資訊在 MSP 的起草過程中會很有用。

此外，我們注意到，美國國稅局認為對 VOIP 構成挑戰的許多問題也是普通電話所面臨的問題（例如，社會工程、竊聽或網路釣魚等）。因此，這些漏洞並不是國際納稅人拒絕使用 VSD 技術的正當理由。如果在線上存取不穩定或缺乏高速網路是一個問題，國稅局將保留海外的四個專員辦事處，而不是轉移 IRS.gov 網站上的大部分資料。最後，如果國稅局有稅務專員，至少在歐洲，它會協助國際納稅人透過電話聯繫國稅局，因為許多電話公司在歐洲和美國境內提供免費通話。

國家納稅人倡導者希望國稅局將繼續探索讓海外納稅人向國稅局撥打免費電話的方法，並且如果進行技術變革以減輕安全性和可訪問性問題，將重新評估 VOIP 或類似方法的使用。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 關閉

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。美國國稅局繼續認識到專注於國際納稅人的團隊的重要性，並歡迎有機會繼續與國家納稅人倡導者 (NTA) 合作。改善對在國外工作、生活和開展業務的美國納稅人的納稅人服務是美國國稅局的重要戰略目標。國際個人納稅人援助小組 (IITA) 成立於 2012 年，部分是為了回應 NTA 的建議。 IITA 計劃於 2013 年永久化，並指定了專案經理。自那時起，IITA 審查和評估了向國際納稅人提供的服務，並完成了以下行動：

• 重新設計了 IRS.gov 上國際納稅人的登陸頁面，以按納稅人類型將資訊內容分組。
• 開發了六個 YouTube 影片。
• 為稅務追蹤互動網站開發了兩種問答格式。
• 提供了「為納稅季做準備」的有用資訊摘要，這些資訊可在大使館獲取並發佈在國務院網站上。
• 新增了有關如何透過外國銀行帳戶為不再擁有美國銀行帳戶的居住在國外的納稅人進行電子付款的資訊的連結。
• 添加了有關接收退款的信息，包括有關提供正確和更新的地址的信息，以盡量減少未送達的支票。
• 為國際納稅人添加了平價醫療法案資訊的鏈接
• 改進並添加了常見問題頁面上的問題。
• 新增了國際稅務主題的“稅務地圖”，以便更輕鬆地搜尋和尋找感興趣的主題。

IITA 專案經理繼續探索和開發改善對國際納稅人群體的服務的方法，包括透過使用基於網路的研討會。美國國稅局仍然認為，具有更正式結構的 IITA 團隊可能會限制 IITA 對已確定的需求和向國際納稅人提供的服務方向做出快速反應的能力。例如，IITA 的結構能夠在收到請求後兩週內向國務院提供「稅收季節準備」摘要。

最近對 IITA 計劃的調整需要進行評估，以評估該計劃的策略、使命、需求和未來方向。 IITA 持續採用臨時營運結構，使 IITA 能夠提供最快、反應最快的服務。在我們評估重組的有效性後，國稅局將考慮 IITA 團隊的結構、目標和功能。

更新：我們建議結束此糾正操作，無需採取進一步操作。美國國稅局認為，大型企業和國際專員領導下的預扣稅和國際個人合規(WIIC) 業務領域可以透過臨時利用該組織的主題專家來繼續提供國際個人納稅人援助，而無需正式章程或定期會議IITA 團隊的成員。主任（WIIC）將透過主任執行助理繼續確保將問題提交給適當的人員，並在資源允許的情況下解決問題。這項工作將包括與納稅人倡導服務機構和其他營運部門保持持續對話。

糾正措施： 最近對 IITA 計劃的調整需要進行評估，以評估該計劃的策略、使命、需求和未來方向。 IITA 持續採用臨時營運結構，使 IITA 能夠提供最快、反應最快的服務。在我們評估重組的有效性後，國稅局將考慮 IITA 團隊的結構、目標和功能。

預扣稅和國際個人合規實務領域負責監督國際個人納稅人援助辦公室，該辦公室負責向海外個人提供稅務資訊。這些職能由大型企業和國際專員負責。

TAS 回應： 如果沒有正式章程、定期會議、目標和可衡量的結果，IITA 可能會再次變得不活躍。正如最嚴重的問題中所指出的，IITA 在過去兩個財政年度幾乎沒有任何成就。正式章程可以確保該小組定期舉行會議，其中包括與國際納稅人（包括 TAS）相關的各個國稅局辦公室的代表，並對取得成果負責。單一專案經理不能取代跨職能團隊。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 關閉

行動截止日期（如果懸而未決）： N / A