美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。 TAS 建議部分（但不是全部）1023-EZ 表格申請人提交其組織文件的副本。根據該建議，在可在線查看文件的州組成的公司將不需要提交這些文件。此建議將導致對申請人的區別對待，可能會造成混亂並降低客戶滿意度。此外，組織文件的要求將排除電子歸檔。此外，對組織文件的審查會增加案件處理時間，從而破壞透過 EZ 流程獲得的效率。美國國稅局繼續依靠決定前和決定後審查來識別與表格相關的潛在合規問題。

更新：美國國稅局將繼續與各州機構合作，致力於建立線上多州慈善登記系統。多州註冊和備案入口網站將是一個線上系統，允許非營利組織及其專業籌款人透過單一線上入口網站遵守所有州的註冊和年度備案要求。豁免組織聯邦和州聯絡員繼續擔任該計畫的顧問委員會成員。目前，該系統仍處於開發階段。這是各州多年的努力。各州的資助是主要重點，目前正在進行中。根據最近與參與該計畫的州監管機構的對話，預計的啟動日期尚未確定。根據迄今為止的進展，我們預計幾年內不會啟動該門戶。

糾正措施： 美國國稅局將繼續與各州機構合作，致力於建立線上多州慈善登記系統。

TAS 回應： 尋求在線多州慈善機構註冊是一個令人欽佩的長期目標，儘管它並不構成為解決國家納稅人倡導者的擔憂而採取的行動。同時，要求組織在 1023-EZ 表格申請中提交其公司章程，或將那些文件已在網路上提供的組織排除在外，並沒有什麼不妥之處。此外，文件並非不能附加到 IRS 電子申報文件中。尋求專業雇主組織 (CPEO) 認證的申請人已經這樣做了。 TE/GE 可以探討類似系統接受 1023-EZ 表格申請的可行性。除非 TE/GE 能夠量化審查組織文件會在多大程度上增加案件處理時間，否則得出這種「效率破壞」不合理的結論的依據尚不清楚。審查組織文件會降低錯誤批准率，但不一定會導致不可接受的處理時間。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未採納。活動描述和財務資訊對於小型組織來說是不必要的負擔，這些組織歷來對整體合規工作貢獻甚少。國稅局在執行稅法時必須平衡財政部的風險和可用資源。稅務代理人在審查和製定 1023 表格申請時花費的很大一部分時間與組織對其活動的描述有關，從而給申請人帶來了相應的負擔。基本上所有源自 1023-EZ 表格的效率都將喪失，納稅人的整體負擔將會增加。 IRS 表格透過刪除需要手動處理的敘述、附件或材料而成為「EZ」；相較之下，廣泛使用的 1040-EZ 表格則沒有附表。美國國稅局繼續依靠決定前和決定後審查來識別與表格相關的潛在合規問題。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： TE/GE 在與 TAS 的單獨對話中澄清，上述的「歷史上對整體合規工作貢獻甚少」涉及小型組織，而不是活動描述和財務資訊； TE/GE 對於要求活動描述和財務資訊對合規性的影響不表示任何立場。事實上，TE/GE 從未衡量需要這些附加資訊是否可以提高合規性。另一方面，國家納稅人辯護律師可以根據個人經驗證明，要求申請人以書面形式識別和描述其預期活動是組織了解其是否符合IRC § 501(c)(3) 資格不可或缺的第一步。如果沒有，該組織可以修改其計劃的活動以滿足法定要求，或決定根本不申請豁免地位；這兩種結果都可以節省國稅局合規資源。如果要求申請人提供目的聲明並讓國稅局進行評估，那麼效率將會降低，這種說法令人困惑。 TAS 發現審查目的陳述只需很少的時間，並且大多數目的陳述都是可以接受的。 1023-EZ 表格已簡化；與 1023 表格處理相比，徵求和考慮有關申請人的基本資訊可能仍會提高效率，但錯誤決定的發生率較低。最後，TE/GE 不會量化確定前審查或確定後審核的成本。其得出其方法是更好地利用資源的結論的依據尚不清楚。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。 IRS 僅在審核 1023-EZ 表格申請後才會做出決定。從歷史上看，即使在提交並審查了組織文件、活動描述和財務數據之後，美國國稅局也拒絕了所有豁免申請中不到 1% 的豁免。

糾正措施： 例如，為了提高 1023-EZ 表格流程的準確性，IRS 修改了線上提交以要求驗證雇主識別號碼 (EIN)。出於對確定過程準確性的擔憂，IRS 對 1023-EZ 表格申請的統計上有效的樣本進行了預確定和後確定審查。

TAS 回應： TE/GE 審查目前形式的 1023-EZ 表格這一事實並不構成為解決我們的擔憂而採取的行動，我們認為這一回應拒絕採納我們的建議。 TE/GE 確實已進行預決審查，但它忽略了這些審查提供的數據。 TE/GE 得知，根據申請是否接受預先決定審查，結果有顯著差異（77% 與 95%），但 TE/GE 似乎對此不以為然。 TAS 樣本發現申請人公開的組織文件中的解散條款和目的條款有缺陷，這似乎同樣並不令人擔憂。目前尚不清楚 TE/GE 是否審查了 TAS 樣本中的所有組織，但 TE/GE 指出，在其審查的 TAS 樣本中的組織中，多達一半的組織的條款不充分。令人欽佩的是，TE/GE 努力確保使用正確的 EIN，但只要它拒絕考慮自己的數據，其「對準確性的關注」就顯得言過其實了。確定後審計的結果仍有待觀察。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： NTA 建議未以書面形式採納，但 IRS 已採取行動解決 NTA 提出的問題。與組織文件的證明相關的風險很小。從歷史上看，組織測試的失敗很少成為否認的理由。在檢查中，組織文件中的缺陷很少會導致撤銷或與不合規活動直接相關。過去，國稅局透過整理其組織文件中的缺陷來追求完美。

更新：起草的臨時指南 (IG) 目前正在審批過程中，可能需要幾週時間。本 IG 備忘錄將在獲得批准後立即發布。 IG 概述了因組織測試失敗而導致的撤銷程序，即當申請人在確定過程中證明將修改組織文件但並未這樣做時。

IG-04-0117-0007 於 1 年 30 月 2017 日發布

IG-04-0117-0007 於 2/18/2017 修訂

糾正措施： 當申請人在確定過程中證明將修改組織文件但最終沒有做出善意的努力時，美國國稅局計劃指定因組織測試失敗而撤銷的程序。

TAS 回應： 從歷史上看，美國國稅局要求組織調整其組織文件以符合法律要求，正如國稅局指出的那樣，這可以避免拒絕和撤銷。對於 1023-EZ 表格，該保障措施不再有效。每個 1023-EZ 表格申請人均證明其組織文件符合法律要求，但正如 TE/GE 自己的預決審查和 TAS 研究所表明的那樣，其中許多文件實際上並不符合法律要求。這些組織無需證明任何缺陷（即使是在預先確定審查中發現的）均已得到糾正。組織不必等到審核後才能發現其組織文件中的缺陷，無論該缺陷是否會導致撤銷。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用