美國國稅局對建議的回應： 這些是現有的程序。如果納稅人不放棄接收正式索賠不允許函的權利，則所有不允許均以 105C 索賠不允許或 106C 部分不允許索賠信函結束。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 國家納稅人倡導者對國稅局的回應感到失望，稱當前的程序是足夠的，而最嚴重的問題詳細說明了這些程序如何不符合國會的意圖。美國國稅局的回應稱，在納稅人不放棄接收權利的所有情況下，它都會發出獨立的法定拒絕索賠通知。然而，根據 IRM 4.8.9.15.2（9 年 2013 月 105 日），IRS 會同時發出法定缺陷通知和索賠不允許函。國稅局似乎忽視了自己的政策。此 IRM 需要修訂，以指示員工在所有情況下都發出 XNUMXC 函。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 目前尚無用於即時查看信件的電子資料庫。如果IRS 員工需要資訊來幫助納稅人解決有關申請被拒絕的問題，可以查看通訊影像系統中產生的信件的段落選擇，從Control-D Web Access 軟體取得信件的副本，該軟體允許查看以電子方式生成的信件，或來自作為案例一部分的考試作業卷。當索賠被拒絕時，交易會輸入適當的兩位數原因代碼，告訴員工問題被拒絕的原因。如果資金和其他優先事項允許，國稅局將實施一個系統，所有員工都可以按需取得通知副本。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 國家納稅人倡導者很高興國稅局願意實施一個系統，可以按需向所有員工提供通知副本，並理解這一建議的實現取決於資金情況。對於國稅局員工來說，重要的是能夠輕鬆獲得實際副本，其中包含索賠拒絕通知中使用的確切措辭，以解決納稅人的疑慮和問題。

採用、部分採用或未採用： 部分採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 569 (SC) 信函解釋說，納稅人只有在同意我們的調查結果的情況下才應填寫 2297 表格，即放棄索賠不允許的法定通知。此外，它還建議納稅人查閱出版物 3498-A，以了解有關其權利的更多資訊。 569 (SC) 信件是駁回索賠的建議，而不是正式駁回。當 569 (SC) 函發出時，納稅人無法前往索賠法院。最終的索賠拒絕信解釋瞭如何質疑國稅局的決定。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 美國國稅局明顯無視納稅人了解放棄法定通知的影響的重要性，這是不可接受的。 569 函和 2297 表格沒有提供足夠的資訊讓納稅人了解放棄接收最終索賠不允許函的權利的後果。國家納稅人倡導者鼓勵 IRS 透過調查真實納稅人來測試 569 號信，以確定他們是否理解其含義以及對簽署 2297 表格的後果的理解。然而，如果納稅人從未收到最終索賠拒絕函，那麼對最終索賠拒絕函的解釋並不重要，因為他或她在不了解其影響的情況下放棄了接收該函的權利。此外，IRS 的回應忽略了這樣一個事實：如果納稅人向 IRS 提出退款申請已經過去了六個月，那麼納稅人在收到 569 號信件時可以向美國地方法院提起訴訟。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 表格 2297，放棄索賠不允許的法定通知適用於完全或部分拒絕索賠的所有情況。該表格包括納稅人的資訊、納稅年度、稅種、索賠金額以及不允許的金額（如果適用）。有關納稅人對索賠拒絕提出上訴的權利的資訊包含在信件 569 和 Pub 3498 中。因此，我們不同意在 1 表格中包含有關上訴權利的資訊的建議。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 國家納稅人倡導者重申她的建議，即在 2297 表格中包含本建議中概述的資訊。美國國稅局的回應拒絕在實際表格上留出一小部分空間來向納稅人提供有關其權利的具體信息，這讓人質疑國稅局保護納稅人權利的承諾。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局已經制定了程序，要求發出的所有索賠拒絕函均包含拒絕索賠的具體原因。為了確保遵循 IRM 程序，需要進行管理、領導和專案分析系統審查，以確保案件結案（包括信件產生）的準確性。這包括對審核期間發現的任何問題（包括信件產生）提供回饋。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 目前要求索賠拒絕函包含拒絕索賠的具體原因的程序是有缺陷或不充分的。正如最嚴重的問題所述，TAS 審查的 92 封信件樣本中，100% 沒有充分解釋不予批准的具體原因，沒有用通俗易懂的語言書寫，或者沒有向納稅人提供回复所需的信息。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 國稅局為所有發出索賠拒絕和/或「無考慮」信函的員工提供培訓。有多種課程可供使用不允許函和「不考慮」函。培訓課程包括回顧 IRM 的適用部分（每節課程都包含 IRM 參考文獻清單）。 916C、105C 和 106C 字母由多種程式的多種功能使用。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 很明顯，美國國稅局對審查中發現的任何問題提供審查和回饋的流程不起作用。國稅局員工需要額外的培訓，以加強提供拒絕的具體原因的要求，其中應提供最常見的拒絕原因的詳細解釋。

採用、部分採用或未採用： 未採用

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行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： IRS 員工在索賠拒絕、部分拒絕或「無考慮」(105C/106C/916C) 信件中選擇可用段落，以確保納稅人了解索賠金額、收到索賠的時間、當前應付餘額、罰款和每個適用納稅期的利息，並且國稅局將繼續收取罰款和利息，直到帳戶全額支付。美國國稅局員工在發出不考慮或拒絕函時也會使用「開放」段落來提供具體資訊。為了確保信件完整，我們會進行管理、領導和專案分析系統審查，以確保案件結案的準確性，包括信件產生。這包括對審核期間發現的任何問題（包括信件產生）提供回饋。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 國家納稅人倡導者對 IRS 計劃更新 IRM 指南和通知以包括納稅人索賠日期感到高興，但擔心 IRS 不會同意將索賠金額作為所有索賠拒絕通知的強制性部分，並且“不予考慮”的信件。儘管 IRS 的答案表明員工可以選擇一個開放段落來表明索賠金額和其他重要信息，但 TAS 的審查顯示員工並不總是選擇一個段落或可能將該字段留空。提供索賠金額的段落或條目應該是強制性的，並被編程到系統中，以確保員工無法在不包含此資訊的情況下產生信件。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 美國國稅局將更新指南，以確保因法規問題而導致索賠被拒絕的通知包含信息，以便納稅人了解與申報表相關的日期和納稅時間範圍。

更新：帳戶管理部門正在更新 IRM 21.5.3 和 105C 不允許函，以加強不允許流程，以確保法定申報表歸檔和索賠到期日包含在給納稅人的信函中。 IRM 將於 2016 年 105 月底更新，已提交發布服務請求 (PSR) 以更新英語和西班牙語 XNUMXC 索賠不允許信件。信函修訂需要經過 TAS 和法律顧問的審查和批准，而與計劃搭配的信函則需要額外的編程——目標日期可能會根據利益相關者的反饋而改變（大約 XNUMX 月）。

糾正措施： IRM 指南和通知將酌情更新，以反映索賠日期。

TAS 回應： 儘管國稅局的答案表明員工可以選擇一個開放段落來表明索賠金額和其他重要信息，但我們的審查表明員工並不總是選擇一個段落或可能將該字段留空。提供索賠金額的段落或條目應該是強制性的，並被編程到系統中，以便員工在不包含此資訊的情況下無法產生信件​​。

採用、部分採用或未採用： 採納

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行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： IRS 已製定程序，要求所有 916C「不考慮」信函告知納稅人為何不考慮該索賠。為了確保遵循 IRM 程序，需要進行管理、領導和專案分析系統審查，以確保案件結案（包括信件產生）的準確性。這包括對審核期間發現的任何問題（包括信件產生）提供回饋。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 目前的「不考慮」信件不要求產生信件的員工提供具體原因或詳細解釋為什麼不允許提供文件。儘管 IRM 確實要求員工提供理由，但「不考慮」信件使用了難以理解的通用理由。納稅人可能會對他們的文件有哪些缺陷以及如何糾正問題感到困惑。國家納稅人倡導者鼓勵國稅局徹底檢查其發送給納稅人的信件，以確定它們是否確實包含了對原因的充分解釋。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用

美國國稅局對建議的回應： 不允許信 (105C/106C) 包含 IRS 員工選擇的段落，以解釋不允許的原因。還包括如何對判決提出上訴以及向有管轄權的美國地方法院或美國聯邦索賠法院提起訴訟以追回稅款、罰款或其他金額的資訊。產生拒絕函後，出版品 1「您作為納稅人的權利」將自動附在該函中。出版品 1 提供了可用於請求上訴或提起訴訟的其他出版物的詳細資訊。

糾正措施： 不適用

TAS 回應： 不允許函 (105C/106C) 未提供與 5087C 函中類似的詳細信息，也沒有讓納稅人知道在哪裡可以找到有關本建議中建議的退款訴訟的更多信息。美國國稅局應向納稅人提供指示，告知他或她在哪裡可以找到有關提起退款訴訟的更多資訊。納稅人有知情權，這是一項基本權利，當資訊涉及行使其他納稅人權利時，這項權利至關重要。

採用、部分採用或未採用： 未採用

開啟或關閉： 週日公休

行動截止日期（如果懸而未決）： 不適用