介紹

如果您是符合資格的小型雇主，小型企業醫療保健稅收抵免可以幫助您為員工提供健康保險。抵免金額最高可達您根據合格安排為健康保險支付的保費的 50%，或者，如果您是符合資格的免稅雇主，則最高可達您支付的保費的 35%。

如果您符合以下三個要求，您就是該納稅年度的合格小型雇主：

1. 您為根據合格安排透過 SHOP Marketplace 購買的員工健康保險支付了保費。
   • SHOP 市場開放給擁有 50 名或更少全職等效員工 (FTE) 的雇主。這包括非營利組織。
   • SHOP Marketplace 資格的 FTE 計算是基於每週 30 小時，而積分的 FTE 計算則是基於每週 40 小時。
   • SHOP 要求的例外情況可能適用於 2017 年及以後年份。請參閱 國稅局新聞稿 or 注意2018-27 獲取更多訊息
2. 您在該課稅年度的全職等效員工 (FTE) 少於 25 人。 如果您的部分員工是兼職員工，即使您有 25 名或更多員工，您也可能能夠滿足此要求。
   • 積分資格的 FTE 計算是基於每週 40 小時工作（2,080 小時除以 52 週）。為了幫助確定您是否有資格獲得抵免額並估算金額，估算器使用每週 40 小時工作的 FTE 計算。
   • 如果您的部分員工是兼職員工，即使您有 25 名或更多員工，您也可能能夠滿足此要求。
   • 如果您的 FTE 超過 10 人，該抵免額將開始逐步取消。
3. 2019 年，您支付的課稅年度平均年薪低於 55,000 美元。
   • 就此而言，工資是指在不考慮任何工資基數限制的情況下確定的需繳納社會安全和醫療保險稅預扣的工資。
   • 如果您支付的平均年薪超過 27,000 美元，則該抵免額將開始逐步取消。
   • 如果某人不被視為僱員或被排除在外，則其工資不計算在內。符合資格的員工和被排除在外的員工在 信用證 部分。

信用期：從您申請該抵免的第一年開始，該抵免僅適用於您的連續兩年。

你必須使用 形式8941，小雇主健康保險保費的抵免，以計算您的實際抵免。有關填寫此表格的詳細信息，請參閱 說明 8941 表格。

如果您是小型企業，請將該金額作為一般企業抵免的一部分包含在您的所得稅申報表中。

如果您是免稅組織，請將金額納入您的 990-T表，豁免組織企業所得稅申報表。您必須提交 990-T 表格才能申請抵免，即使您通常不這樣做。

SHOP Marketplace 是一個線上健康保險市場，您可以在其中購買保險以提供給您的員工。

要獲取有關 SHOP 市場和資格要求的更多信息，請訪問 醫療保健網站.

該工具旨在幫助小型雇主和從業者確定他們是否有資格獲得信貸並估算金額。

然而，該估計器並不能確定：

1. 您提供的健康保險是否屬於合格計劃，或者
2. 為了確定信用，您的哪些員工被視為員工。

要使用估算器，您需要某些信息，包括：

1. 有關您員工的資訊（包括總工作時間和總工資）
2. 有關您代表員工支付的保險費用的信息

您可以在以下網址取得更多資訊和 IRS 資源： 小型雇主的小型企業醫療保健稅收抵免 並從 平價醫療法案稅收規定.

一般來說，在確定您的 FTE、平均年薪和支付的保費時，會考慮在納稅年度為您提供服務的所有員工。

通常，您可以將所有員工的服務時間相加，然後除以 2,080（全職員工 - 每週 40 小時，每年 52 週）來計算 FTE。

前員工

代表沒有服務時間的前僱員支付的保費可以被視為代表僱員支付，以計算抵免額，前提是，如果如此處理，前僱員也被視為制服目的的僱員百分比要求。

租賃員工

請勿使用租賃組織支付的保費來計算您的信用。此外，非普通法僱員的租賃僱員如果符合以下所有條件，則被視為信用僱員：

• 根據您與租賃組織之間的協議向您提供服務，
• 已為您（或為您和相關人員）全職提供服務至少一年，並且
• 在您的主要指示或控制下執行服務。

但請勿使用與租賃員工身分所依據的第一年服務相關的工時、薪資或保險費。

季節性員工

在決定 FTE 和平均年薪時，按季節提供勞動或服務且在納稅年度內為您提供勞動或服務天數不超過 120 天的員工不被視為員工。但代表他們支付的保費在決定信貸金額時會被計算在內。

季節性工人包括專門在假期季節僱用的零售工人。季節性工人還包括專門在夏季僱用的工人。

家庭和其他非企業僱員

家庭僱員和其他不在您的行業或業務中提供服務的僱員如果符合上述條件，則被視為僱員。獨資經營者必須包括企業和非企業僱員，以確定 FTE、平均年薪和支付的保險費。

部長

出於社會安全和醫療保險目的，在履行職責時提供服務的部長被視為自營職業者。

然而，出於信用目的，部長是僱員還是自營職業者是根據普通法確定工人身份的測試來確定的。自營職業的部長不被視為僱員。

當您計算此信用時，以下個人不被視為僱員。當您計算信用時，這些員工的工作時間和工資以及為他們支付的保險費不計算在內。

• 個人獨資企業的所有者。
• 合夥企業中的合夥人。
• 擁有（適用第 318 條推定所有權規則後）S 公司 2% 以上股份的股東。
• 擁有（適用第 318 條推定所有權規則後）超過 5% 已發行股票的股東，或擁有非 S 公司所有股票總投票權 5% 以上的股票的股東。
• 在非公司的任何其他企業中擁有超過 5% 的資本或利潤權益的人。
• 家庭成員或非家庭成員但符合上述人員個人所得稅申報表的受扶養人資格的家庭成員。家庭成員包括：
  • 孩子（或孩子的後代），
  • 兄弟姊妹或繼兄弟姊妹，
  • 父母（或父母的祖先），
  • 繼父母，
  • 侄女或侄子，
  • 一位阿姨或叔叔，
  • 女婿、媳婦、岳父、岳母、姊夫或小姑。
  為此，配偶也被視為家庭成員。

免稅小型雇主是指第 501(c) 條中描述的符合條件的小型雇主，根據第 501(a) 條規定免稅。第 501(c) 條中未描述的免稅雇主通常沒有資格申請此抵免。然而，根據第 1381 條規定納稅的免稅農民合作社可以將其作為一般商業信貸申請。

計算您的員工為您工作的時間以及您支付（和應該支付）他們休假的時間，例如休假、假期、疾病、喪失工作能力（包括殘疾）、裁員、陪審義務、兵役、或請假。

此外，如果您的任何員工連續帶薪休假超過 160 小時（如上所述），您只需計算前 160 小時。如果您的員工的工作時間超過 2,080 小時，則僅計算前 2,080 小時。

如果雇主因向其員工提供健康保險而獲得國家稅收抵免或國家補貼，則淨保費支付額是雇主實際支付的保費超過雇主收到的國家稅收抵免或國家補貼的部分。

如果國家直接向保險公司（或根據州法律獲得許可從事保險業務的其他實體）付款，則雇主的淨保費支付是雇主的實際保費支付。

如果國家管理的計劃（例如醫療補助或代表符合某些資格準則的個人及其家庭直接向醫療保健提供者或保險公司付款的其他計劃）支付的款項不取決於雇主的贍養費- 提供團體健康計劃，在確定雇主的淨保費付款時不考慮這些付款。

如果您是符合資格的免稅雇主，您的抵免額不能超過某些薪資稅的金額。就此而言，工資稅僅指以下：

• 您需要在日曆年內從員工薪資中預扣聯邦所得稅和醫療保險稅。
• 您在該日曆年需要繳納的醫療保險稅。

州是您的員工參加保險的州。它用於確定州平均保費限制是否適用。

計算信用額時考慮的保費金額僅限於您在相同安排下支付的保費金額，如果您的員工投保的評級區域中小型團體市場的平均保費被替換為實際保費。

如果您有權獲得州稅收抵免或州保險費補貼，以支付您根據合格安排向被視為僱員的個人提供的健康保險費用，您的抵免額可能會減少。州稅收抵免可能是可退還的或不可退還的，州保費補貼可能會支付給您或直接支付給您的保險公司。

儘管直接支付給您的州稅收抵免或保費補貼不會減少您支付的雇主保費金額，並且儘管直接支付給保險提供者的州保費補貼被視為您支付的雇主保費，但您的抵免金額不能減少超過您的淨保費支付。淨保費付款是支付的雇主保費減去您已收到或將收到的任何州稅收抵免的金額，以及支付給您或直接支付給您的保險公司的任何州保費補貼，用於您根據合格安排提供給所考慮的個人的健康保險保險保費員工。

就此而言，工資是指在不考慮任何工資基數限制的情況下確定的需繳納社會安全和醫療保險稅預扣的工資。如果某人不被視為僱員或被排除在外，則其工資不計算在內。這包括：

• 支付給納稅年度內工作時間不超過 120 天的任何季節性員工的薪水；和
• 依據租賃僱員身分所依據的第一年服務所支付的工資。

為履行職責而向普通法僱員支付的部長的工資或報酬無需繳納 FICA 稅，也不是第 3121(a) 條定義的工資。因此，作為普通法僱員的部長的工資不被考慮在內。

課稅年度短 如果雇主的課稅年度較短，則在計算抵免額時必須按比例（或年化）工資。例如，如果小型雇主在第一個納稅年度已營業（並支付保費）6個月，則必須按比例計算所賺取的工資，以反映雇主已營業的6個月。